〖税务知识〗

〖税务知识〗

重要提醒!会计人必须要知道的增值税0%税率适用情形,否则……

2017-11-20 热度:983 ℃


重要提醒!会计人必须要知道的增值税0%税率适用情形,否则…… 〖税务知识〗 第1张


小伙伴们在开具增值税普通发票时,知道如何正确选择零税率、免税、不征税等不同的适用税率选项吗?不少人在开具增值税发票时,不管到底属于上述哪一种情形,税率选择的都是0%。结果可想而知,肯定是开错啦!!今天,我们就分情况一一说明。



一、增值税零税率

零税率,是增值税的一个法定税率。


纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但由于规定税率为零,纳税人无税可纳。


纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务,同样具有抵扣税额的权利,从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后,再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外,还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税,使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税,从而以无税产品进入国际市场。


具体表现为:不征收、可抵扣、可退税。

当然,如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,采用简易计税办法计税,则只能免,不能抵,不能退。


纳税人销售货物和服务适用零税率,不是税收优惠,是法定征税行为。在开具发票时,可以选择税率为“0%”进行开具。发票开出后,显示为下图:


重要提醒!会计人必须要知道的增值税0%税率适用情形,否则…… 〖税务知识〗 第2张

图中税率栏显示为“0%”。


二、增值税免税

增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但国家根据政策的需要,免除纳税人缴纳税款的义务。


区别于增值税零税率,增值税免税规定:免除纳税人纳税的义务,同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额,即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。具体表现为不征税、不让抵、不退税。


纳税人销售免税货物和服务开具发票,在设置商品编码、选择税率时,应勾选左下角“享受优惠政策”,选择“是”,并进一步选择“免税”。


重要提醒!会计人必须要知道的增值税0%税率适用情形,否则…… 〖税务知识〗 第3张

图中税率栏显示为“免税”


注意:严格意义上讲,纳税人发生免税的增值税行为,在开具发票时,选择税率为“0%”,是一种错误的开票行为!


三、增值税不征税

纳税人的收入,并不都属于增值税应税收入。譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等,都不属于增值税应税收入,而是增值税不征税收入。


理论上讲,纳税人取得的增值税不征税收入,不能开具增值税发票。但在营改增后,纳税人取得的非增值税应税收入,很多情况也可以开具“不征税”的普通发票了。


一、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。本金部分开具零税率的发票,作为差扣除凭证。 2016年5月1日以后,融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金,不涉及差额扣除,本金不属于增值税征税范围,不应开具发票。


二、营改增后,跟据国家税务总局公告(2016)第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定:纳税人发生以下三种行为,不征收增值税,但是可以开具增值税普通发票:

1、预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发票;

2、销售自行开发的房地产项目取得预收款时对外开具增值税发票;

3、已申报缴纳营业税未开票补开票业务。 


实务中,可以开具不征税的普通发票远远超过以上几种情况,打开增值税开票系统,在“商品编码-税务编码”栏目类,可以清楚地看到系统自带的属于“未发生销售行为的不征税项目”里,罗列了以下信息:


重要提醒!会计人必须要知道的增值税0%税率适用情形,否则…… 〖税务知识〗 第4张


纳税人在发生上述行为,开具增值税普通发票,在设置商品编码、选择税率时,应勾选左下角“享受优惠政策”,选择“是”,并进一步选择“不征税”。发票开具完毕后,展示为下图:

重要提醒!会计人必须要知道的增值税0%税率适用情形,否则…… 〖税务知识〗 第5张

图中税率栏显示为“不征税”


最后提醒大家:

当开票再遇到增值税零税率、免税、不征税等情况时,可不要都选0%税率啦!




相关文章

两处工资/两处年终奖/股权转让个税等问题,都有答案了!

两处工资/两处年终奖/股权转让个税等问题,都有答案了!

《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定,个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。【提醒】个税实务中分析必须分清楚,谁是纳税人谁是扣缴义务人(支付所得才是扣缴义务人),这样才...

注销一个公司需要多少钱和代价?看完就慌了!终于明白为什么大家都说:注册容易,注销难了!

注销一个公司需要多少钱和代价?看完就慌了!终于明白为什么大家都说:注册容易,注销难了!

"大众创业,万众创新"带来了创业高潮,在政府的扶持政策下,工商注册流程越来越简单化,新设立的企业也越来越多。虽然说创业基数一直在往上涨,但创业的成功率呢?有些半死不活的僵尸企业,想...

税务局为什么查你?原来就是11个公式的问题!(文末福利免费领取)

税务局为什么查你?原来就是11个公式的问题!(文末福利免费领取)

一、增值税专用发票用量变动异常1.计算公式:指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。2.问题指向:增值税专用发票用量骤增,除正常业务变化外,可能有虚开现象。3.预警值:纳税人开具增值税...

缴纳印花税,是按合同含税价还是不含税价计算?

缴纳印花税,是按合同含税价还是不含税价计算?

问题描述:1.合同签订成不含税价如100万元,印花税是按合同金额100万元征收?2.合同签订成含税价如116万元,印花税是按合同金额116万元征收?3.把合同都签订为不含税价是否比含税价能少交点印花税...

【税务知识】补缴企业所得税,加收的滞纳金从何时算起?

【税务知识】补缴企业所得税,加收的滞纳金从何时算起?

问:我企业上年度汇算清缴后,在自查中发现有应计税收入,需补缴企业所得税,涉及滞纳金期限从何时算起?答:《税收征收管理法》第三十二条规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款,...

发表评论

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。