〖税务知识〗

〖税务知识〗

重要提醒!会计人必须要知道的增值税0%税率适用情形,否则……

4年前 热度:832 ℃


重要提醒!会计人必须要知道的增值税0%税率适用情形,否则…… 〖税务知识〗 第1张


小伙伴们在开具增值税普通发票时,知道如何正确选择零税率、免税、不征税等不同的适用税率选项吗?不少人在开具增值税发票时,不管到底属于上述哪一种情形,税率选择的都是0%。结果可想而知,肯定是开错啦!!今天,我们就分情况一一说明。



一、增值税零税率

零税率,是增值税的一个法定税率。


纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但由于规定税率为零,纳税人无税可纳。


纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务,同样具有抵扣税额的权利,从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后,再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外,还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税,使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税,从而以无税产品进入国际市场。


具体表现为:不征收、可抵扣、可退税。

当然,如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,采用简易计税办法计税,则只能免,不能抵,不能退。


纳税人销售货物和服务适用零税率,不是税收优惠,是法定征税行为。在开具发票时,可以选择税率为“0%”进行开具。发票开出后,显示为下图:


重要提醒!会计人必须要知道的增值税0%税率适用情形,否则…… 〖税务知识〗 第2张

图中税率栏显示为“0%”。


二、增值税免税

增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但国家根据政策的需要,免除纳税人缴纳税款的义务。


区别于增值税零税率,增值税免税规定:免除纳税人纳税的义务,同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额,即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。具体表现为不征税、不让抵、不退税。


纳税人销售免税货物和服务开具发票,在设置商品编码、选择税率时,应勾选左下角“享受优惠政策”,选择“是”,并进一步选择“免税”。


重要提醒!会计人必须要知道的增值税0%税率适用情形,否则…… 〖税务知识〗 第3张

图中税率栏显示为“免税”


注意:严格意义上讲,纳税人发生免税的增值税行为,在开具发票时,选择税率为“0%”,是一种错误的开票行为!


三、增值税不征税

纳税人的收入,并不都属于增值税应税收入。譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等,都不属于增值税应税收入,而是增值税不征税收入。


理论上讲,纳税人取得的增值税不征税收入,不能开具增值税发票。但在营改增后,纳税人取得的非增值税应税收入,很多情况也可以开具“不征税”的普通发票了。


一、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。本金部分开具零税率的发票,作为差扣除凭证。 2016年5月1日以后,融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金,不涉及差额扣除,本金不属于增值税征税范围,不应开具发票。


二、营改增后,跟据国家税务总局公告(2016)第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定:纳税人发生以下三种行为,不征收增值税,但是可以开具增值税普通发票:

1、预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发票;

2、销售自行开发的房地产项目取得预收款时对外开具增值税发票;

3、已申报缴纳营业税未开票补开票业务。 


实务中,可以开具不征税的普通发票远远超过以上几种情况,打开增值税开票系统,在“商品编码-税务编码”栏目类,可以清楚地看到系统自带的属于“未发生销售行为的不征税项目”里,罗列了以下信息:


重要提醒!会计人必须要知道的增值税0%税率适用情形,否则…… 〖税务知识〗 第4张


纳税人在发生上述行为,开具增值税普通发票,在设置商品编码、选择税率时,应勾选左下角“享受优惠政策”,选择“是”,并进一步选择“不征税”。发票开具完毕后,展示为下图:

重要提醒!会计人必须要知道的增值税0%税率适用情形,否则…… 〖税务知识〗 第5张

图中税率栏显示为“不征税”


最后提醒大家:

当开票再遇到增值税零税率、免税、不征税等情况时,可不要都选0%税率啦!




相关文章

【税务知识】关注:这类企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%!科技型中小企业信息表

【税务知识】关注:这类企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%!科技型中小企业信息表

《财政部、国家税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)规定:科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在...

代扣员工个人社保,会计分录怎么写啊?

代扣员工个人社保,会计分录怎么写啊?

特大福利为了更好地服务会计网百万+粉丝~【会计网问答社区】已正式上线!会计分录不会做?遇到难题不知道问谁?以后不用愁1这张发票能报销使用吗?可以用,普票不用抵扣,字迹歪点没有关系,看得清楚就可以了。2...

重要!刚刚,国税总局发布关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告及解读,全是干货

重要!刚刚,国税总局发布关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告及解读,全是干货

国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告国家税务总局公告2018年第6号为了贯彻实施《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号,以下简称《办法》),现将有关事项公告如下:一...

一文读懂综合所得个人所得税汇算清缴!

一文读懂综合所得个人所得税汇算清缴!

来源:云南税务、滇中新区税务。...

9月征期日历附月末重要提醒!

9月征期日历附月末重要提醒!

9月1日—10日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税;9月4日—10日国家电影事业发展专项资金代收;(征期最后一日为周六,顺延至10日)9月1日—15日...

商业折扣、销售折让、现金折扣的税务处理你别蒙圈

商业折扣、销售折让、现金折扣的税务处理你别蒙圈

 工作中我们经常会听到一些词语,打折促销、销售送劵、买一赠一、销售返利、销售折让、现金折扣等等,有时候术语一多,脑壳都懵懵的,经济业务形式多样,我们需要仔细分析,辨别实质,从而进行正确的税会...

发表评论

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。