〖税务知识〗

〖税务知识〗

【税务知识】你还在错误开票吗?增值税0%税率不能再随便开了!

3年前 热度:579 ℃


小伙伴们在开具增值税普通发票时,知道如何正确选择零税率、免税、不征税等不同的适用税率选项吗?


不少人在开具增值税发票时,不管到底属于上述哪一种情形,税率选择的都是0%。结果可想而知,肯定是开错啦!!今天,我们就分情况一一说明。


01

增值税零税率


零税率,是增值税的一个法定税率。


纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但由于规定税率为零,纳税人无税可纳。


纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务,同样具有抵扣税额的权利,从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后,再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外,还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税,使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税,从而以无税产品进入国际市场。


具体表现为:不征收、可抵扣、可退税。

当然,如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,采用简易计税办法计税,则只能免,不能抵,不能退。


纳税人销售货物和服务适用零税率,不是税收优惠,是法定征税行为。在开具发票时,可以选择税率为“0%”进行开具。发票开出后,显示为下图:


【税务知识】你还在错误开票吗?增值税0%税率不能再随便开了! 〖税务知识〗 第1张


图中税率栏显示为“0%”。


02

增值税免税


增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但国家根据政策的需要,免除纳税人缴纳税款的义务。


区别于增值税零税率,增值税免税规定:免除纳税人纳税的义务,同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额,即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。具体表现为不征税、不让抵、不退税。


纳税人销售免税货物和服务开具发票,在设置商品编码、选择税率时,应勾选左下角“享受优惠政策”,选择“是”,并进一步选择“免税”。


【税务知识】你还在错误开票吗?增值税0%税率不能再随便开了! 〖税务知识〗 第2张


图中税率栏显示为“免税”。


注意:严格意义上讲,纳税人发生免税的增值税行为,在开具发票时,选择税率为“0%”,是一种错误的开票行为!


03

增值税不征税


纳税人的收入,并不都属于增值税应税收入。譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等,都不属于增值税应税收入,而是增值税不征税收入。


理论上讲,纳税人取得的增值税不征税收入,不能开具增值税发票。但在营改增后,纳税人取得的非增值税应税收入,很多情况也可以开具“不征税”的普通发票了。


一、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。本金部分开具零税率的发票,作为差扣除凭证。 2016年5月1日以后,融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金,不涉及差额扣除,本金不属于增值税征税范围,不应开具发票。


二、营改增后,跟据国家税务总局公告(2016)第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定:纳税人发生以下三种行为,不征收增值税,但是可以开具增值税普通发票:

1、预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发票;

2、销售自行开发的房地产项目取得预收款时对外开具增值税发票;

3、已申报缴纳营业税未开票补开票业务。


实务中,可以开具不征税的普通发票远远超过以上几种情况,打开增值税开票系统,在“商品编码-税务编码”栏目类,可以清楚地看到系统自带的属于“未发生销售行为的不征税项目”里,罗列了以下信息:


【税务知识】你还在错误开票吗?增值税0%税率不能再随便开了! 〖税务知识〗 第3张


纳税人在发生上述行为,开具增值税普通发票,,在设置商品编码、选择税率时,应勾选左下角“享受优惠政策”,选择“是”,并进一步选择“不征税”。发票开具完毕后,展示为下图:

【税务知识】你还在错误开票吗?增值税0%税率不能再随便开了! 〖税务知识〗 第4张


图中税率栏显示为“不征税”。

最后提醒大家:当开票再遇到增值税零税率、免税、不征税等情况时,可不要都选0%税率啦!


分享给朋友:

相关文章

紧张!你的金税盘今天起随时会被锁!还会随时被稽查!

紧张!你的金税盘今天起随时会被锁!还会随时被稽查!

转眼已经到了11月征期已过,12月征期又即将开始,你的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税都申报成功了吗?纳尼?最近你的金税...

【税务知识】7月1日后定额发票还会存在吗?

【税务知识】7月1日后定额发票还会存在吗?

疑问1定额发票目前还有吗?7月1日后定额发票还有吗?答复:目前还有定额发票,且7月1日以后还有定额发票,定额发票没有“购买方纳税人识别号”栏,也就是说不需要填写“购买方纳税人识别号”,不“填写”也是属...

将对连续三年亏损的企业进行纳税评估,会计和老板都疯了!

将对连续三年亏损的企业进行纳税评估,会计和老板都疯了!

税务机关将在近期开展对连续三年亏损企业的纳税评估,请各位老板认真阅读以下内容,若存在描述情况,请尽快前往税务机关补充申报,按要求调整应纳税所得,以免出现更大的损失!自查,这是常用的方式,把大家召集起来...

特大消息:增值税税率减并、加计扣除提至75%、小微企业提高至50万

特大消息:增值税税率减并、加计扣除提至75%、小微企业提高至50万

5日上午9时,第十二届全国人民代表大会第五次会议在人民大会堂开幕,听取和审议国务院总理李克强关于政府工作的报告。营改增试点见成效作为2016年财税领域的核心工作之一,全面推开营改增试点最终交出减税57...

劳务费税率大降!企业好了,会计难了!

劳务费税率大降!企业好了,会计难了!

2019年1月1日起,新个人所得税法全面实施。其中,劳务报酬所得,有了非常大的变化。其主要变化在:1、原劳务报酬税目取消,并入:综合所得2、原劳务报酬税率取消,按综合所得税率1新劳务报酬2019年1月...

税务总局发文简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项(附解读)

税务总局发文简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项(附解读)

国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告国家税务总局公告2017年第43号为进一步深化税务系统“放管服”改革,简化办税流程,根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革...

发表评论

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。