〖税务知识〗

〖税务知识〗

发票到底是不是虚开,你心里难道就没点儿数吗?

2017-10-16 热度:748 ℃


发票虚开,很多情况下是真票假业务,这种情况下,通过网站等方式查验发票真伪无法发现虚开的问题(因为发票本身就是真的)。但依照税务人员的经验,根据有限的票面信息,同样可以对发票是否涉及虚开进行分析判断,最终揭穿其虚开的事实。

1

销售地、采购地距离分析

纳税人购进货物、服务,从节约成本、方便接受服务的角度考虑,会尽量就近采购。如某玻璃生产企业生产玻璃中会消耗天然气,从节约成本角度考虑,该企业一般不会舍近求远去很远的地方采购天然气。如果明明纳税人可以就近采购,却从他地购进,可能会涉及接受虚开。

这是安徽省的一家建筑企业,该企业在安庆承接了一个江堤修筑工程。在对这家企业进行检查时,一张材料发票显示这样的信息:

货物名称:块石,价税合计99800元,税率17%,购买方为被查单位,没有问题。但销售方一栏却显示这样的信息 :销货单位为镇江某公司,该公司注册地在镇江市某区某写字楼一个写字间。

销售地、采购地相距1500公里,如此远的距离,对于销售和采购块石来说,极不合常理。这种低价值的货物,安庆附近同样会有生产,舍近求远采购,只能指向该单位接受了虚开。随后的调查,证实了检查人员的判断,该单位因接受虚开,被定性为偷税,取得的进项税额不得抵扣、虚增的成本调增应纳税所得额,该行为导致少缴的增值税、企业所得税被追缴,同时被处以少缴税款一倍的罚款。

2

对方经营范围和经营能力分析


任何一个纳税人,都会有其相对稳定的经营范围及经营能力,如一家电器销售公司,一般情况下不会提供房屋中介服务。再比如,一个注册资本金五万元、员工人数五人的企业,不太可能承接造价一亿元的工程、开出一亿元面额的发票,这与其经营能力不相符的。

检查人员在检查B公司“管理费用”账簿、凭证时,发现一张增值税普通发票,开票单位为“胜*电子经营部”,货物或应税劳务、服务名称为“咨询费”,金额为29999元,无任何相关合同、协议。询问该单位财务人员,财务人员回答是:管理咨询费。检查人员查询“胜*电子经营部”相关注册信息,发现该经营部为小规模纳税人,经营范围为电子产品销售。显然,这样的单位是不可能提供咨询服务的,该发票所记载的业务并不存在,为虚开。最终,该单位发票违法行为被处罚,同时,虚列费用导致少缴的企业所得税被追缴、并被处以少缴税款0.5倍罚款。

3

发票价税合计金额为整

从常理来说,销售货物或应税劳务、服务价税金额恰好为整数的概率极低。虚开发票者为了省事、方便计算开票点数,会相对更多的乐于选择开具整数金额的发票。所以,整数金额的发票,往往可能会存在虚开的问题。

对大华公司进行检查时,检查人员在该单位管理费用科目中,发现列支有不少的会议费,查看其中较大金额的一个记账凭证,后面是一张名称为会议费的增值税普通发票,价税合计金额200000元,附了会议通知、会议日程、会议发票(查验为真)等证明资料。虽然形式没看出什么问题,但检查人员依旧认为,整数金额存疑。通过延伸调查开票单位,确认该发票业务内容并非会议费,而是餐费储值卡,且该储值卡并未发生支出。最终该单位因虚增费用少缴企业所得税被补税、罚款、加收滞纳金。

经验总结

上述发票检查的经验,对纳税人同样意义重大。在日常取得发票过程中,如果发票查验为真,财务人员也要注意从上述三个方面对发票信息进行分析,以判断取得的发票是否存在问题,避免因取得有问题发票而遭受经济损失、承担税务风险。

--- E N D ---

相关文章

【税务知识】2016年企业所得税汇算清缴必看文件,否则有重大风险!

【税务知识】2016年企业所得税汇算清缴必看文件,否则有重大风险!

国家税务总局关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告国家税务总局公告2017年第10号             ...

2020年个税首次汇算清缴!个人申报还是企业申报?这四个注意点千万不能忽略!

2020年个税首次汇算清缴!个人申报还是企业申报?这四个注意点千万不能忽略!

个税法修订后,最大的变化就是:很多人都要从2020年3月1日开始,做2019年的个人所得税汇算清缴。如今,2019年已进入最后1个月倒计时,面对明年有史以来第一次个人所得税汇算清缴,想必大家也是满腹疑...

7月起,税前扣除凭证大改!

7月起,税前扣除凭证大改!

下月起《企业所得税税前扣除凭证管理办法》就要实施了!不清楚的小伙伴可以阅读我们之前发布的文章《恭喜!发票不再属于唯一扣税凭证!没有发票的一律这样处理!》办法明确了哪些凭证可以税前扣除,给财会人员判断能...

以后不要问我税务清算都交什么税,今天我统一回复......

以后不要问我税务清算都交什么税,今天我统一回复......

前言:企业清算,除要办理工商注销手续外,税务清算也是重要的一环节,不能任性。下面谈一下清算税务处理的关注点。一、应进行清算的所得税处理的情形(一)非重组性清算1、公司章程规定的营业期限届满或者公司章程...

老板个人轿车无偿给公司使用,产生的车险费油费怎么处理?

老板个人轿车无偿给公司使用,产生的车险费油费怎么处理?

12017年的加工费多记了200元,18年应该怎么做分录啊?借以前年度损益调整,贷相应科目。2双方都是企业,我们交了房租和房租滞纳金都是用转账支票缴纳的,对方给我们开的是房租专票,但是有一个滞纳金的问...

会计必看!12种不征税项目的账务处理

会计必看!12种不征税项目的账务处理

不征税收入是现行企业所得税法中的一个概念,它与免税收入不同,纳税人对其政策内涵和涉税处理要有明确的认识,以免带来不必要的涉税风险。本文就讲讲不征税收入的财税处理纳税人不仅要知道哪些行为需要纳税,还要明...

发表评论

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。