〖会计知识〗

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居然还有只能开专票的业务?!怪我还是太年轻……

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前几天,财务室的老王吐槽:有个奇葩客户要求,最近的几项业务开普票就行了,反正开普票和开专票要缴的税都一样多。但这几个业务只能开专票的,害我又科普半天我去……


纳尼?作为新手会计的我、老是分不清啥时候该开普票、开专票的我,此刻又懵逼了:居然还有只能开专票的业务?


看到老王一脸关爱智障的表情,我知道又要被他“抓包”恶补普票、专票的相关知识了。


所幸,学习还是有成果的,我特地整理了老王在这方面的丰富经验,悄悄哒分享给大家:


恶补场景一


老王:如何一秒钟辨别专票和普票?


我:额……


老王(给我一击暴打后):普通发票不得用于抵扣,增值税专用发票可以抵税啊,幺仔!


我(委屈):道理我都懂,但工作起来就乱了啊~


老王:看来你的小脑袋光学理论知识了,我先考考你……


于是,进入了:


恶补场景二


老王:一般纳税人企业开普票与专票,有什么区别?


我(兴奋举手):这我知道!

首先,使用范围不同

增值税专用发票只限于一般纳税人之间(当然小规模纳税人也可以到税务局申请代开专用发票),从事生产经营增值税应税项目使用;而普通发票则可以用于所有纳税人的所有经营活动,当然也包括一般纳税人生产经营增值税应税项目。


(悄悄地看了一眼老王,见他没反应,我忐忑地继续…)


其次,联次不同。增值税专用发票(3联)不仅要有普通发票(5联)的联次,而且还要有扣税联。


(这次老王肯定地点了点头,我心中大喜过望,颇为得意了)


第三是票面反映内容不同。增值税专用发票不但要包括普通发票所记载的内容,而且还要记录购销双方的税务登记号、地址、电话、银行帐户和税额等……


老王:停!刚你说的这个区别是网上抄来的吧?实际是一种误传,专票和普票反映的内容其实是一样的。继续说吧~


我(脸不禁窘迫地一红):再下来是反映的价格不同。增值税专用发票反映的是不含税价,税款与价格分开填列,普通发票反映的价格是含税价。


最后是作用不同。普通发票只是一种商事凭证,而增值税专用发票不仅是一种商事凭证,还是一种扣税凭证 。


老王:回答还不错哈哈。全方位搞清楚专票和普票的资格就好办了。


恶补场景三


我:老王,网上都说一般纳税人企业开普票,好处比开专票多得多,是真的吗?



老王(若有所思):从税务这个角度来说,一般纳税人企业开普票,是没有任何好处或坏处的。因为一般纳税人企业开普票与开增值税专用发票,在纳税申报和会计核算上没有任何差别。这个不靠谱的说法来源于一般纳税人既可以开专票,也可以开普票吧?


我(点头):我就是这么认为的,但想不出来有什么好处啊~


老王(又一记暴击袭来):一般纳税人既可以开专票,也可以开普票,是为方便企业面对不同的客户或者业务使用!这回懂了吗?


我(心疼地摸了摸自己的头):懂了懂了。那么啥时候必须要开专票啊?


老王:国家对增值税专用发票的开具有一些限制,对增值税小规模纳税人、销售免税货物、销售报关出口货物、商业企业零售的消费品以及开给个人的发票都只能开增值税普通发票。而对是一般纳税人的企业销售商品,除国家规定的不可以开增值税专用发票的,其他都需要开专票。


我:原来如此,怪不得公司的那几个业务只能开专票呢~


老王(居心叵测地笑了):你知道一般纳税人的哪些业务不能开专票吗?正宗四川火锅一顿,赌你不晓得~


我(心想那还不简单):那啥,除了出口销售再没特殊情况了吧?


恶补场景四


老王(一脸嫌弃):听好了,除国家规定的不可以开增值税专用发票的情形外,属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:


(一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;

(二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;

(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。


《增值税专用发票使用规定》第十条规定,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票;销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。


不过在实务工作中,为了征管的管理要求,国税局要求企业开票前应尽量明确对方是否为一般纳税人,避免开具的专用发票对方一直未认证而产生滞留数据。所以我们财务工作任重而道远啊!


(听着老王侃侃而谈,我直接惊呆了!笔记本唰唰唰地被写满……)


恶补场景五


我(好不容易做好笔记后):老王你真的太厉害了!我一下子明白了一大半!不过……


老王(得意地扶了扶眼镜儿):不过,关于纳税人开普票和专票怎么确定开票范围,还不是很清楚是吧?


我(为了套出老王的独门经验,猛个点头):对啊对啊,跪请老江湖指教!


老王:其实只要记好这几点就不懵逼了:


1、出口销售开具普通发票(刚刚你说对了)

2、客户不能抵扣进项税,不要求开具专票时,可以开普票(比如客户购买商品用于免税项目或职工福利项目等非生产项目);

3、客户为未进行税务登记的个人时,需要开具普通发票

4、销售烟酒、化妆品、服装(非劳保服)等消费品,开具普通发票;

5、销售及劳务行为需开具增值税专用发票。


搞定!


恶补场景六


(眼瞅着老王说完就要下班,我赶紧眼疾手快截住了他)


我:老王啊老王,好人做到底,送佛送到西啦!你快给我说说,开普票和开专票要缴的税真的一样多吗?


老王:念在你诚心诚意学习的份上,我就告诉你真相吧!


纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务以及进口货物,适用的税率或征收率与纳税人提供的具体业务和纳税人类别有关,跟开具的发票种类无关,也就是说纳税人开展增值税纳税范围的业务,开具增值税普通发票与专用发票缴纳税额是一样的。懂吗?


我(恍然大悟):居然真是这样啊~


老王(一脸坏笑):再请我吃顿火锅,我再大方一点告诉你还有特殊情况哦~


我:请请请,要要要!


老王:小规模纳税人月销售不超过3万元(季度销售额不超过9万元),开普票可免增值税,开专票却要全额缴纳增值税!其他情况开普票和开专票缴的税一样多。自己参考下《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》吧~


(链接:http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=482110&flag=1

(甩了个链接给我,老王就大摇大摆地打卡下班了)


我(反应慢了半拍):等等啊,你再教下无发票业务该怎么处理,我天天请你吃麻辣烫都行!


套路啊套路 真相大白的一幕


当我喜滋滋地庆幸碰到老王这样一个肯教肯指点的老会计时,一旁正准备下班的销售经理看不下去了:


小王啊小王,老王也就转行当会计3年多,你这几天软磨硬泡套来的知识经验,其实好像都是他从会计网的鲜老师学来的。


我(依旧很开心):没关系啊,老王也愿意教~


销售经理(仿佛看到了一个傻子般的眼神):就你刚想学的无发票业务处理来说吧,貌似就200不到的网课而已,你请老王吃一顿火锅都不止200了吧?


我(呆滞了30余秒后):……纳尼!我居然已经被老王套路了5顿火锅!呜呜呜……


为了钱包不再被老王的蹂躏,我默默地打开了会计网,真的有无发票业务处理的课程!而且真的仅卖¥199


啊!多么痛的领悟~

趁着心口还未彻底绞痛,我赶紧点击了下单……





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