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【财务分析】开发票一定交税吗?不看你就out了!

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“营改增”后时代,铺天盖地的公告,眼花缭乱的解读,如果不能对最新政策做到及时掌握和深层次的解读,在实务操作中会带来一定的隐患。那么开了发票就一定要交税吗?不可一概而论。


《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号),对于商品和服务税收分类与编码进行了调整,其中增加了“未发生销售行为的不征税项目”,解决了开具发票与增值税纳税义务发生时间的矛盾,并在此科目下设:


601——“预付卡销售和充值”;

602——“销售自行开发的房地产项目预收款”;

603——“已申报缴纳营业税未开票补开票”。


同时也避免了重复征税。


下面小编以单用途卡为例,为大家详细说说开票不交税的情形。


【案例】甲公司向某超市A店购买购物卡5 000元。(购销双方均为增值税一般纳税人)货物销售方与售卡方是同一纳税主体,即甲公司购买的购物卡是在A店购买并在A店消费的,则按以下流程处理:


1
购买时


A店可向甲公司开具价税合计5 000元的增值税普通发票,票面税率为“不征税”,A店此笔售卡业务不缴纳增值税。甲公司根据取得的增值税普通发票入账,不得抵扣进项税额


A店账务处理:

借:银行存款 5 000

    贷:预收账款 5 000


甲公司账务处理:

借:预付账款 5 000

    贷:银行存款 5 000


2
实际消费时:


甲公司持卡向A店购买价值2 000元的商品时,A店应就此笔销售业务缴纳增值税,不得向甲公司开具发票


A店账务处理:

借:预收账款 2 000

      贷:主营业务收入 1 709.4

      应交税费——应交增值税(销项税额) 290.6


甲公司账务处理:

借:管理费用 2 000

      贷:预付账款 2 000


原始凭证附购物清单,无法取得增值税专用发票。甲公司在实际消费前支付的5000元不得在税前扣除,实际消费时才能税前扣除。

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