〖会计实务〗

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【会计实务】举例说明会计做账流程及分录,以工程会计为例

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【会计实务】举例说明会计做账流程及分录,以工程会计为例 〖会计实务〗

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近期有不少小伙伴问小编,有没有工程会计方面的资料,小编今天特地帮大家整理以下工程做账流程,希望对大家有帮助,如有问题,请大家留言告知!


1

基本流程:

凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账

2

支付社会保险费:

划出社保费用时

借:管理费用——员工保险(公司缴付部分)

       其他应收款——员工保险(个人缴付部分)

       内部往来——XX分公司(按全额)

       贷:银行存款

发放工资时

借:应付工资(按未扣除社保费金额)

       贷:其他应收款——员工保险(个人部分)

              银行存款或现金(按其差额)

3

确认收入:

开具工程款发票时,公司会计处理

借:应收账款——建设单位

       预收账款(之前如有预收款项)

       贷:工程结算收入——各项目

              应交税费——应交增值税(销项11%的税率)

购进工程材料时

借:工程物资

       应交税费——应交增值税(进项税额)

       贷:银行存款                                                                           

缴纳税金时

借:应交税费-各种税金(销项减进项)

       贷:银行存款

全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%)

4

固定资产:

收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。

固定资产增加时,

借:固定资产——各部门

       贷:银行存款(或应付账款)

计提折旧时

借:管理费用——折旧费(管理部门用)

       工程施工——项目部(生产用、项目部管理用)

       贷:累计折旧 

5

低值易耗品-1:

对按相关规定应作为低值易耗品核算的,先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销,转入相关成本。

购进时,

借:低值易耗品——具体名称

        贷:银行存款(或应付账款)

领用时

借:工程施工——项目部——办公用品等科目

       管理费用——低值易耗品摊销

       贷:低值易耗品——具体名称

如有人为遗失或损坏,应追究相关人员责任的,按该低值易耗品的10%余额,

借:待处理财产损失——待处理流动资产损失

       贷:低值易耗品——具体名称

经研究决定处理办法后,

借:现金(或其他应收款——相关责任人)

       营业外支出(余额大于赔偿的差额)

       贷:低值易耗品——具体名称

              营业外收入(赔偿大于余额的差额)

自然报废时,按其10%余额,

借:工程施工(或管理费用)

       贷:低值易耗品——具体名称

6

库存材料:

项目部购进主要材料(钢筋、钢材、水泥)时,计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点,编制材料收发存月报表送交财务部——成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量及金额,作为当月成本。

7

临时设施:

对按相关规定应作为临时设施核算的,先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目总价的60%计入该项目成本——第二次使用时,按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本。

购进临时设施时:

借:临时设施——具体临时设施

       贷:银行存款(或应付账款)

进项目部成本时:

借:工程施工——项目部——临时设施摊销

       贷:临时设施摊销

8

计提无形资产摊销:

根据自制的计算表,在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即:

借:工程施工(或管理费用)

       贷:无形资产

9

计提工资、福利费:

根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即:

借:管理费用——工资(或福利费)

       工程施工——项目人员工资、点工工资、福利费

       贷:应付工资——管理人员、点工工资

              应付福利费

10

计提流转税金:

根据每月末经营部报来的产值确认单,按照各项应缴税费的比率,分项目计算出应交税金和其他应交款,即:

借:主营业务税金及附加(各项目部)

       贷:应交税金(各税种)

              其他应交款(各费种)

11

成本结转:

月末前,成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即:

借:工程结算成本——各项目部

       贷:工程施工——工程结转

12

结转损益:

按当月所有损益类科目的发生进行损益结转,自动生成的凭证为,

借:本年利润

       有贷方发生额的各明细科目

       贷:有借方发生额的各明细科目

              本年利润

13

凭证审核:

出纳、成本制作的凭证由总账会计审核,总账会计制作的凭证由财务部经理审核。

14

在月末结账日核对现金、银行存款的账实数,编制现金盘点表和银行余额调整表,如有差异,应及时查找原因进行处理。


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第五项整理装订凭证

这个是每个会计的基本工作,法律对于会计帐薄有明确的保存期限,所以我们一定要对这些原始凭据保持干净,对会计凭证进行排序、粘贴、折叠后,原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致,不应按照原始凭证的面积大小来排序。

定期对会计凭证按照编号顺序,外加封面、封底装订成册,并在装订线上加贴封签,这就是会计凭证装订。在封而上,应写明单位名称、年度、月份、己账凭证的种类、起讫日期、起讫号数以及记账凭证和原始凭证的张数,并存封签处加盖会计主管的骑缝图章。

会计凭证装订的要求是既要美观大方又要便于翻阅,因此存装订时,会计人员要先设计好装订册数及每册的厚度。一般来说,一本凭证的厚度以1.5—2厘米为宜,太厚了不便于翻阅、核查。有些会计人员在装订会计凭证时采用角订法,装订起来简单易行。

所有汇总装订好的会计凭证都要加上封面。封面应用较为结实、耐磨、韧性较强的牛皮纸等。

现在企业对装订的企业会计凭证一般装在专业的会计凭证盒子里,一个年度相关的明细帐及汇总帐也需要一起保管在专门的保险柜中。

会计凭证的保管期限和销毁手续必须严格按照会计制度的有关规定执行。会计凭证和账簿需保存30年。会计凭证保存期满需销毁时,必须开列清单,按照规定的手续报经批准后方可销毁。任何单位都不能自行随意销毁会计凭证。

第六项出具财务报表

现在企业大部分都是使用财务软件进行账务处理,所以财务报表基本上都是自动生成的。但是作为财务人员,还是需要知道财务报表制作的原理,财务报表是每个项目是由财务软件中那些科目组成的,这些对于撰写财务分析报告是非常有帮助的。

第七项临近月底,一般在下旬需要也业务部门商讨本月预计那些销售是当月需要开发票

这样才能让财务自己明白本月的销售额大概是多少;同时通知采购部门,哪些单位款已付而发票未到,需要去催促的。

第八项月底与行政部门一起制作本月工资报表。

第九项月底应当与出纳对现金盘点及核对银行账务往来。

第十项核对处理的账务凭证,核对无误后才能进行账务结转。最后在软件中进行结账!

在这项工作中,财务人员最好对每个月结账前做一个备份,这样如果你在结账后发生有问题,可以直接恢复未结账前的账套。

当然如果在次月发现上月记账中出现了问题,如果在月初可以直接恢复上月账套处理,也可以在本月更正,做红字等方法处理。当然还可以反结账处理。

在实际工作中,出现过很多财务电脑出问题,而很多财务人员对电脑也不是太注意,重装系统时可能就把财务数据格式掉。所以建议财务人员对财务数据,包括会计软件备份数据、开票备份数据以及网上申报软件的备份数据最好做异地备份。

每月工作清单就只有这么多了,希望大家能够完成每个月的工作流程。


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