〖税务知识〗

〖税务知识〗

【税务知识】放会计大招了!所得税弥补亏损特殊情况特殊处理!!!

4年前 热度:560 ℃


在企业进行所得税汇算清缴时,如果以前年度企业有亏损,而本年度又有利润,那么几乎没有企业会放弃进行亏损的弥补。可是,当存在以下特殊情况时,不知道你是否可以轻松处理呢?


情形一
筹办费形成的亏损


张三于20X6年11月投资设立了大发有限责任公司,筹办费用为100万。当年没有其他收入支出。会计小王在进行所得税汇算清缴时,面对这笔100万的筹办费用犯难了,该笔筹办费是否可以作为企业亏损在之后的年度内进行弥补?


我们需要首先明确一个问题,那就是筹办费用是否属于亏损?


根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函〔2010〕79号:第七条 企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函〔2009〕98号:第九条规定执行。


那么既然不属于亏损,自然就不能有弥补一说了。


可是小王还是有疑问,这么大笔的筹办费用我该如何处理?


其实这个问题,大家不妨这样处理:企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。


情形二
加计扣除形成的亏损


会计小李所在的公司属于高新技术企业,2016年发生技术开发费用400万元,按照规定允许加计扣除200万元,但当年企业利润为100万元,加计扣除后,企业亏损100万元。会计小李纠结的是,加计扣除形成的亏损,可以在以后年度弥补么?


根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函〔2009〕98号 :企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损,可以用以后年度所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。


有了这项规定,小李可以吃颗定心丸了,不用再纠结,放心做亏损处理吧!


情形三
预缴时直接弥补亏损


会计小樊所在企业2015年企业亏损50万,2016年预缴企业所得税时,小樊在考虑预缴税款可否直接弥补亏损呢?这样可以为企业节省一笔税款的。


面对这样的情形,我们需要先研究一下,企业所得税纳税申报表,看看是否有所发现。


【税务知识】放会计大招了!所得税弥补亏损特殊情况特殊处理!!! 〖税务知识〗


根据《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表的公告》国家税务总局公告2015年第31号 附件填表说明规定:"第8行"弥补以前年度亏损":填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。


所以企业所得税季度预缴时可以弥补以前年度亏损。


在企业所得税弥补亏损的过程中,每个企业可能都会遇到一些这样那样的问题,妥善处理这些特殊事项,既可以规避税务风险,又可以为企业节省税金,何乐而不为?

分享给朋友:

相关文章

【税务知识】盘点可以抵扣进项税额的普通发票

【税务知识】盘点可以抵扣进项税额的普通发票

提到进项税额抵扣,大家第一个念头会想到,前提是取得增值税专用发票才可以。万物都不是绝对的,所以,今天的话题就是盘点那些可以用于进项税额抵扣的普通发票。声明在先,简易征收是不包括在内的,我们所整理的仅仅...

【税务知识】注意增值税申报表填写这16个细节,保你填报一步到位!

【税务知识】注意增值税申报表填写这16个细节,保你填报一步到位!

01问:小规模纳税人(非个体工商户和其他个人)有代开增值税专用发票的情形,本季度销售额包括代开部分不超过9万,符合小微企业标准。对于代开的部分,如何填写增值税申报表?答:代开专票视不同情况分别填列在第...

【税务知识】注意:往来账最常见的5大风险,您中招了吗?

【税务知识】注意:往来账最常见的5大风险,您中招了吗?

您知道纳税评估案头分析、约谈举证、实地核查一般都要核查哪个会计科目吗?往来科目!这是为什么呢?小编曾经听到有的会计说:“往来是个筐,什么都可以往里面装!”但这样装会有啥风险呢? 往来账的常见...

见鬼了,为什么每次算的印花税和实际扣款都有差?

见鬼了,为什么每次算的印花税和实际扣款都有差?

小A最近遇到个头疼的事情,他们单位是汇总缴纳印花税。每次申报时候,按照税目把对于的合同的计税金额填入申报表,本期应纳税额就会自动产生。如下图:这个当然没有任何毛病。但是让小A没有办法理解的就是,为毛每...

【税务知识】关注这些影响税前扣除的凭证(发票与非发票)

【税务知识】关注这些影响税前扣除的凭证(发票与非发票)

企业所得税的计税依据是应纳税所得额,即每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。税法规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,即成本、费用、税...

发表评论

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。