〖会计实务〗

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【会计实务】你知道增值税的5种“比例”吗?如何与会计协调,一文一例看清楚!

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今天小编想跟大家探讨一下迷茫错综的增值税5种比例:税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率。



税法规定


会计协调



案例分析


A企业为建筑企业,注册地在甲市,增值税一般纳税人。2017年1月在乙市为B公司提供建筑服务,适用一般计税方式。合同约定工程完成30%进度时,应收取含税工程款555万元。2017年6月双方确认了30%的工程进度,并收到该工程款,同时支付该项目的分包方工程款111万元,取得增值税专用发票注明税额为11万元。2017年6月还发生以下业务:取得高速路通行费发票1.03万元。处置一批2009年之前购入的设备,取得变卖收入20.6万元。将使用10年的办公楼出租,收取承租方2年的房租630万元,适用简易计税方式。 

账务处理如下:(单位,万元)

1. 工程进度结算  

借:应收账款——B公司 555  

         贷:工程结算 500  

         应交税费——待转销项税额  55 [555÷(1+11%)×11%]  


2. 2017年6月确认  

借:应交税费——待转销项税额 55  

         贷:应交税费——应交增值税(销项税额)  55  


3. 支付外包工程款  

借:工程施工 100  

         应交税费——应交增值税(进项税额)11  

         贷:银行存款  111  


4. 7月征期在乙市预缴增值税  

借:应交税费——预交增值税 8 [(555-111)÷(1+11%)×2%]  

          贷:银行存款  8  


5. 报销高速公路通行费  

借:管理费用等 1  

         应交税费——应交增值税(进项税额)  0.03  

         贷:银行存款   1.03  


6. 固定资产清理  

(1)清理收入及应纳税额  

借:银行存款 20.6  

         贷:固定资产清理 20 [20.6÷(1+3%)]  

            应交税费——简易计税 0.6 [20.6÷(1+3%)×3%]  

(2)1%的减免税会计处理  

借:应交税费——简易计税 0.2[20.6÷(1+3%)×1%]  

         贷:营业外收入 0.2  

(3)7月征期减按2%缴纳增值税  

借:应交税费——简易计税 0.4 [20.6÷(1+3%)×2%]  

         贷:银行存款 0.4 

 

7. 办公楼出租  

(1)收到2年租金  

借:银行存款 630  

         贷:预收账款——房租收入  630  

(2)计提增值税  

借:其他应收款——预收房租增值税 30  

          贷:应交税费——简易计税 30 [ 630÷(1+5%)×5%]  

(3)分期计提收入  

借:预收账款——房租收入 26.25(630÷24)  

         贷:其他业务收入 25  

          其他应收款——预收房租增值税  1.25  

(4)7月征期缴纳房租增值税  

借:应交税费——简易计税 30 [ 630÷(1+5%)×5%]  

         贷:银行存款 30 


8. 6月底结转相关科目  

当月一般计税应缴纳增值税43.97万元(55-11-0.03)。  

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 43.97  

          贷:应交税费——未交增值税     43.97  

注:“应交税费——简易计税”科目不需要结转到其他科目。  


9. 假设7月实现销项税额5万元,未取得进项税额,则当期实现增值税额为5万元。  

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 5  

         贷:应交税费——未交增值税 5  

同时,将预缴增值税转入未交增值税5万元  

借:应交税费——未交增值税 5  

          贷:应交税费——预交增值税 5  

注:7月用预缴增值税抵减了全部的应纳增值税,本月不再缴增值税。即“应交税费——预交增值税”借方8万元,贷方抵减应纳增值税额5万元后,还剩3万元可以递延到以后各期抵减应纳增值税额。

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