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【会计知识】福利费、职工教育经费等计算标准是工资薪金的实发数还是计提数?

5年前 (2017-04-21) 热度:1527 ℃

先看看填报说明


第3行“二、职工福利费支出”:……第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额,按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额”×14%的孰小值填报;……。


4.第4行“三、职工教育经费支出”:根据第5行或者第5+6行之和填报。


5.第5行“其中:按税收规定比例扣除的职工教育经费”:……第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额,按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额”×扣除比例与本行第1+3列之和的孰小值填报;……。


7.第7行“四、工会经费支出”:……第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额,按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额”×2%与本行第1列的孰小值填报;……。


10.第10行“七、补充养老保险”:……第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的补充养老保险的金额,按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额”×5%与本行第1列的孰小值填报;……。


11.第11行“八、补充医疗保险”:……第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额,按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额”×5%与本行第1列的孰小值填报;……。

结论


根据上述填报说明,职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、补充养老保险及补充医疗保险的计算企业所得税的税前扣除标准时,是工资薪金的税前扣除数,不是工资薪金的实发数也不是计提数。


工资薪金的税前扣除数不一定等于实发数,不一定等于计提数哦!

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