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【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写?

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2017年第一个申报期来了,针对大家以往在申报中遇到的问题,小编对《增值税纳税申报表》的填写进行了归纳和整理,供大家学习借鉴,快快看过来~

纲要

一、“新增营改增试点小规模纳税人”申报表填写及关键点说明

二、“原增值税小规模纳税人”申报表主要变化及填写要点

三、五个案例教你填表

一、“新增营改增试点小规模纳税人”申报表填写及关键点说明


小规模纳税申报资料

(1)《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》

(2)《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》


小规模纳税人增值纳税申报表填写指引

小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后,小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表,即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时,不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。


适用“起征点”政策的判断

小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断,如未达到“起征点”,不能在主表中第1至8栏填写相关内容。


1、“起征点”标准

按月申报的小规模纳税人,享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元;按季纳税申报的小规模纳税人,享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。


2、“起征点”口径

增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人,“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”、“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额(3%征收率)”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额(5%征收率)”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。


《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》填写关键点


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第1张

【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第2张

【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第3张


《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写关键点


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第4张

二、“原增值税小规模纳税人”申报表主要变化填写要点


小规模纳税人申报表的主要变化

《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》

1、增加了填报内容;

2、把“营改增”试点的销售服务、不动产和无形资产纳入主表填报范围。


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第5张


《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》附列资料

本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写,各栏次均不包含免征增值税项目的金额。


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第6张

       三、五个案例教你填表


三张报表哪张要填,哪张不用填?如何填报?下面五个案例一定能教会你!


【例题一】某建筑企业当月取得建筑收入130万元,全额申请代开了增值税专用发票。当月如何申报缴纳增值税?


主表计税依据部分:


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第7张


主表税款计算部分:


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第8张


【例题二】某建筑企业当月取得建筑收入130万元,对外全额开具增值税普通发票。如果130万元收入中,包含分包建筑服务收入27万元,已取得分包方开具的增值税普通发票,自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税?


首先,附列资料填写如下:


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第9张


通过表中第8栏计算得出,扣除分包款后的不含税销售额为100万元,继续填写主表:


主表计税依据部分:


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第10张


主表税款计算部分:


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第11张


【例题三】某建筑企业当月取得建筑收入130万元,如果130万收入中包含跨县(区)提供的建筑服务收入27万元,并在建筑服务发生地预缴增值税,自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税?


首先,异地预缴需要填写《增值税预缴申报表》,缴纳增值税7864.08元:


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第12张


其次,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。


主表计税依据部分:


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第13张


主表税款计算部分:


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第14张


【例题四】如果建筑企业当月仅发生建筑收入20600元,此时可以享受小微优惠,免征增值税。此时不再填列在申报表第一和第二部分,应填列于第四部分“免税销售额”对应栏次。


主表计税依据部分:


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第15张


主表税款计算部分:


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第16张


如果纳税人登记注册类型为个体工商户,此时计税依据部分小微免税收入20000元应填报于主表第9行和第11行。


【例题五】某个体工商户,当月提供咨询服务收入10.3万元,出租住房,收取租金收入1.05万元。当月如何申报缴纳增值税?


首先,个体工商户出租住房,可享受增值税减免税优惠,可按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。此类纳税人,需要先填报《增值税减免税申报明细表》:


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第17张


然后,继续填报主表。


主表计税依据部分:


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主表税款计算部分:


【税务知识】新增营改增试点,小规模纳税人申报表如何填写? 〖税务知识〗 第19张


说明:

1、案例中所有收入均为含税价;

2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》以上简称主表;

3、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》以上简称附列资料。

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