〖会计实务〗

〖会计实务〗

【会计实务】关于礼品赠送的账务处理与涉税事项

2017-04-15 热度:964 ℃


提问:  

   我公司为房地产企业,为促进销售,对前来问房的客户发放各种礼品,请问老师如何会计处理?如何计算增值税与所得税?


专家回复:


1、增值税:山东省国税局全面推开营改增试点政策指引(七) 

 

九、房地产开发企业“买房送装修、送家电”征税问题

  

房地产开发企业销售住房赠送装修、家电,作为房地产开发企业的一种营销模式,其主要目的为销售住房。购房者统一支付对价,可参照混合销售的原则,按销售不动产适用税率申报缴纳增值税。


对于您描述的赠送礼品,视同销售计算增值税,计入“销售费用——业务宣传费”


2、企业所得税,作为销售费用处理。


视同销售问题,按照国家税务总局公告【2016】第80号处理:

 

二、企业移送资产所得税处理问题

  

企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的,除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。


3、个人所得税:依据财税【2011】50号


根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定,现对企业和单位(包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等,以下简称企业)在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式,向个人赠送现金、消费券、物品、服务等(以下简称礼品)有关个人所得税问题通知如下:


一、企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:


1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;


2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;


3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

  

二、企业向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴:


1.企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。


2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

 

3.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

  

三、企业赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。


相关文章

【会计实务】最新23个营改增实务问题,各行各业都值得看!

【会计实务】最新23个营改增实务问题,各行各业都值得看!

1、纳税人从流通环节购进免税蔬菜、鲜活肉蛋产品,取得的普通发票是否可以抵扣?答:一般纳税人从流通环节(包括销售方享受小微企业免税优惠政策)购进的免税蔬菜、鲜活肉蛋,取得的普通发票不能据以计算抵扣进项税...

【会计实务】汇算清缴后补缴企业所得税账务处理

【会计实务】汇算清缴后补缴企业所得税账务处理

01方案一传统做法——调整以前年度损益一、预缴税额多缴了(全年应纳所得税额少于已预缴税额)1、汇算清缴后,全年应纳所得税额少于已预缴税额借:应交税金-应交企业所得税    贷:以前...

【会计实务】完成会计报表,别忘了审核这些内容!

【会计实务】完成会计报表,别忘了审核这些内容!

每月会计报表完成前,必须对会计报表涉及的相关数据进行审核,确保账账相符、账表相符、账实相符和账据相符。具体由财务经理或主办会计主导,其他会计配合,审核内容概括但不限于如下18问:1、审核营业收入和营业...

【会计实务】餐饮发票入账技巧,选对会计科目很重要!

【会计实务】餐饮发票入账技巧,选对会计科目很重要!

导语餐饮发票是企业财务人员日常工作最常见的发票之一,也是税务稽查的重点。那么怎样入账更合理呢?应该按使用内容计入不同的科目账。一、餐饮发票可以计入“业务招待费”业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付...

【会计实务】不是会计都必知的6个excel技巧,你会了吗?

【会计实务】不是会计都必知的6个excel技巧,你会了吗?

这是卢子曾经分享过的30个Excel动画教程,而人民日报从里面精选了9个教程进行转发。为什么选这9个,肯定是有原因的,一起来学习!1、快速填充从电子邮箱中提取名字,闪电般填充数据,牛逼得不要不要的。数...

【会计实务】EXCEL表格操作动图,会计人要收藏!

【会计实务】EXCEL表格操作动图,会计人要收藏!

快速删除空白行选中列→筛选→选中所有空白行→删除。快速删除空白列全选工作表→TAB键将光标移到空白列单元格→查找和选择→定位条件→行内容差异单元格→确定→格式→隐藏和取消隐藏→隐藏列→查找和选择→可见...

发表评论

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。