〖税务知识〗

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【税务知识】印花税纳税风险大关注

5年前 (2017-04-15) 热度:1384 ℃


在日常工作中,对于印花税我们并不陌生,每个单位都需要缴纳。但是,在缴纳印花税时,我们是否注意到以下问题了呢?

在日常工作中,对于印花税我们并不陌生,每个单位都需要缴纳。但是,在缴纳印花税时,我们是否注意到以下问题了呢?



一、哪些单据需要贴花?


单据作为合同使用的,按合同贴花,具体包括:


1、提货单,按货物运输合同;


2、仓储保管单,按仓储保管合同;


3、借款单据,按借款合同;


4、保险缴费单,按财产保险合同;


5、供需双方当事人在供需业务活动中由单方签署开具的只标有数量、规格、交货日期、结算方式等内容的订单、要货单,按购销合同。


如何理解单据作为合同使用呢?

当发生货物运输、仓储保管、购销、借款以及财产保险等经济业务时,对方单位并未与你签订合同,而是以一种固定格式的票据形式或是以发票的形式来证明双方发生的经济业务,此时该票据或发票就被视为合同,就需要按合同贴花。


二、印花税计税依据及计税方法


印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据,按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。


应纳税额计算公式:

应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率

应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准


我们需要关注如下事项:


1
对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租),统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花。


2
在融资性售后回租业务中,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同,不征收印花税。


3
从2014年6月1日起,在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据,均依书立时实际成交金额,由出让方按1‰的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税。


4
已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本; 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据和经财政部批准免税的其他凭证免纳印花税。


5
同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。


6
已贴花的凭证,修改后所载金额增加的,其增加部分应当补贴印花税票。


7
对于记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.05%贴花。这里的“实收资本和资本公积”两项合计,指的是公司的注册资金,公司成立时只交纳一次,公司增资时需要补交差额部分的印花税。


三、自行计算?自行注销?这也行?


对于采用由纳税人根据规定自行计算应纳税额,并购买一次贴足印花税票的缴纳办法的,印花税票应当粘贴在应纳税凭证上,并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。未在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销的,将被视为未缴纳印花税,对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的,税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额1~3倍的罚款。


特别需要注意已贴用的印花税票不得重用,否则税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。


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