〖会计知识〗

〖会计知识〗

【会计实务】汇算清缴期间,这4笔账不要做错!

4年前 热度:454 ℃


业务1:


2017年2月19日某企业进行去年度企业所得税汇算清缴补缴所得税1万元,正确的账务处理如下:


(1)补缴所得税的分录


借:应交税费——应交所得税                                                                                   10 000


贷:银行存款                                                                                                               10 000


(2)补提所得税的分录


借:以前年度损益调整                                                                                             10 000


贷:应交税费——应交所得税                                                                                   10 000


(3)转入利润分配的分录


借:利润分配——未分配利润                                                                                 10 000


贷:以前年度损益调整                                                                                            10 000


提醒:


汇算清缴补缴的企业所得税不得计入“所得税费用”科目,不属于当年度的损益;


政策参考:《企业会计准则第28号————会计政策、会计估计变更和差错更正》第十一条规定。


业务2:


初次购买防伪税控专用设备与技术服务费支付的费用若是花费了820元,正确的账务处理如下:


(1)购买的分录


借:管理费用——办公费                                                                                               820


贷:银行存款                                                                                                                 820


(2)抵减增值税的分录


借:应交税费——应交增值税(减免税费)                                                                   820


贷:管理费用——办公费                                                                                                820


或者:


借:应交税费——应交增值税(减免税费)                                                                   820


贷:营业外收入——减免税费                                                                                        820


政策依据:


1.财会(2016)22号文《增值税会计处理规定》;


2.《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)。


业务3:


公司购买1台办公用电脑4 000元,取得增值税普通发票,正确的账务处理如下:


购买电脑的分录:


借:固定资产——电脑                                                                                                   4 000


贷:银行存款                                                                                                                   4 000


提醒:


不要一次性计入“管理费用”账户;


虽然有税务政策提到:国家税务总局公告2014年第64号《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》第三款规定:


企业持有的固定资产,单位价值不超过5 000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。


以上仅仅是一个关于企业所得税优惠政策类的文件,而不是一个会计处理方法的规范性文件。所以它的发布不应改变企业原有的会计处理方式,在没有新的会计处理法规出台的情况下,无论税务政策如何变更,企业的会计处理方法不应发生改变,会计处理方法和税务规定之间产生的差异,应该通过所得税纳税调整进行处理。


注意:


会计处理是会计处理,税务处理是税务处理!二者的税会差异通过纳税调整来处理。


业务4:


2016年12月31日某某公司在春节前购买购物卡10张,每张面值5 000元,金额5万元,取得增值税普通发票,正确的账务处理如下:


(1)公司购卡时会计分录:


借:其他应收款——预付卡                                                                                       50 000


贷:银行存款                                                                                                              50 000


提醒:


取得开具的普通发票,品名“预付卡销售和充值”,发票税率栏“不征税”。


(2)公司持卡消费时会计分录:


借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)                                 50 000


贷:其他应收款——预付款卡                                                                                 50 000


提醒:


不能取得增值税发票,只能以其他能够证明业务发生的凭证入账;


政策依据:《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)。 


分享给朋友:

相关文章

紧急提醒:账目造假,随时都会被查,会计记账过程中,注意这4种情形

紧急提醒:账目造假,随时都会被查,会计记账过程中,注意这4种情形

一、虚开发票,多计费用,上致领导下致一般员工,利用事务之便,通过改动凭证或直接虚列支出,如工资、补贴等手段作弊,有的单位报销制度不健全,财务人员对报销把关不严,个别人便利用这一机会,将平时非公务积累的...

【会计知识】更贴合实际的会计做账流程,赶紧收藏!

【会计知识】更贴合实际的会计做账流程,赶紧收藏!

 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间,一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候,越容易出现差错,因此会计应将每月的工作进行归类,区分轻重缓急,不要盲...

​公对公转账后,对方就是不愿意开发票,会计:我太难了!

​公对公转账后,对方就是不愿意开发票,会计:我太难了!

很多会计都会遇到这样的情况:公对公转账后,对方不愿意开发票怎么办?这可难倒了一大批会计,今天我们一起看看这个问题。之前也有网友反映,一项工程合同,对方前面只开了一小部分发票,后期的发票没有开,经过多次...

经典总结!更贴合实际的会计做账流程,还不收?

经典总结!更贴合实际的会计做账流程,还不收?

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间,一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候,越容易出现差错,因此会计应将每月的工作进行归类,区分轻重缓急,不要盲目的工作。大...

你会统计现金日记账的余额吗?

你会统计现金日记账的余额吗?

现金日记账这个很多会计每天都会用到,但你在遇到问题的时候,懂得解决吗?1.最简单的现金日记账在计算余额的时候,经常这样设置公式。在E3输入公式:=C3-D3在E4输入公式下拉:=E3+C4-D4如果写...

【会计知识】和会计"菜鸟"谈谈资产负债表

【会计知识】和会计"菜鸟"谈谈资产负债表

给别人一个尽可能反映企业现实财务状况的资产负债表,便是我们结账时追求的目标。岁末年初要结财务报告,给各利益方看看一个会计年度的运营状况,所以在很多人的眼里,利润表是最重要的。其实,利润表只是解释了当年...

发表评论

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。