〖会计实务〗

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汇兑损益的账务处理


一、本科目核算企业(金融)发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。


二、采用统账制核算的,各外币货币性项目的外币期(月)末余额,应当按照期(月)末汇率折算为记账本位币金额。按照期(月)末汇率折算的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额,如为汇兑收益,借记有关科目,贷记本科目;如为汇兑损失做相反的会计分录。


采用分账制核算的,期(月)末将所有以外币表示的"货币兑换"科目余额按期(月)末汇率折算为记账本位币金额,折算后的记账本位币金额与"货币兑换——记账本位币"科目余额进行比较,为贷方差额的,借记"货币兑换——记账本位币"科目,贷记"汇兑损益"科目;为借方差额的做相反的会计分录。


三、期末,应将本科目的余额转入"本年利润"科目,结转后本科目应无余额。


”管理费用"的核算内容


管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括:工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。


(1)公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物理消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费。


(2)劳动保险费指离退休职工的退休金、生活补贴、医疗费(包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金)、安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基金。


(3)待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。


(4)董事会会费是指企业最高权力机构及其成员为执行其职能而发生的费用,如差旅费、会议费等。


管理费用在会计核算上是作为期间费用核算的,企业发生的管理费用,在"管理费用"科目核算,并在"管理费用"科目中按费用项目设置明细账,进行明细账核算。期末"管理费用"科目的余额结转"本年利润"科目后无余额。


"财务费用"的核算内容


财务费用是企业筹集资金所发生的费用,它包括两个组成部分:


(1)利息费用。


指企业借款所发生的利息费用,该数字是扣减利息收入后的净额,根据权责发生制的要求,这个利息费用不一定都是已经支付的,没有支付但属于本期的利息费都包括在内。但不是所有贷款利息都包括在财务费用里面,如果为购建固定资产而借入的资金,其利息就要算到固定资产成本里,这在会计上叫利息资本化。


(2)汇兑损益。


指由于汇率变动将外币项目折算为人民币项目而产生的汇兑损失,汇率变动既可能产生损失,也可能产生收益,统称汇兑损益,会计报表中列示的汇兑损失是汇兑损失减汇兑收益后的差额。


①未实现汇兑损益。


按照会计制度的要求,在会计期末编制报表时,要把所有以外币表示的货币资金和债权债务按编表日的外汇汇率折合为人民币,如外币现钞、外币存款、应收外币债权、应付外币债务等。这种折算只是货币计量尺度发生了变化,但外币交易业务并没有实际发生,所发生的汇兑损益也就是没有实现的。


②已实现汇兑损益。


此外,企业的财务费用还包括金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。


财务费用在会计核算中是作为期间费用来核算的,企业发生的财务费用,在"财务费用"科目中核算,并在"财务费用"科目中按费用项目设置明细账,进行明细账核算。期末,"财务费用"科目的余额结转"本年利润"科目后无余额。


管理费用必须设明细科目吗


【问】我们公司为商业企业,管理费用必须设明细科目吗?如果必须设的话,一般设几个?哪几个是常用的。


【解答】如果没有明细,那就是账目混乱了,设明细科目方便管理。


企业设置明细科目,根据自身需求来,常见的几个有:办公费/差旅费/工资/应付福利费/折旧/印花税/业务招待费/职工教育经费/工会经费等。


所以管理费用一般要设明细账。


管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用,明细科目有:


办公费、管理人员工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、待业保险费、劳动保险费、资询费、诉讼费、印花税、邮电费、汽车费、差旅费、交通费、业务招待费、土地使用税、车船税、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备、存货跌价准备、折旧费、审计评估费、开办费摊销、无形资产摊销、递延资产摊销、工会经费、其他等作为商业企业,一般费用在营业费用中核算的。所以必须设明细的,便于核算。


利息收入的账务处理


一、本科目核算企业(金融)确认的利息收入,包括发放的各类贷款(银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等)、与其他金融机构(中央银行、同业等)之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。


二、本科目可按业务类别进行明细核算。


三、资产负债表日,企业应按合同利率计算确定的应收未收利息,借记"应收利息"等科目,按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记本科目,按其差额,借记或贷记"贷款——利息调整"等科目。


实际利率与合同利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入。


四、期末,应将本科目余额转入"本年利润"科目,结转后本科目无余额。


手续费及佣金收入的账务处理


一、本科目核算企业(金融)确认的手续费及佣金收入,包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金,如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管收入,代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。


二、本科目可按手续费及佣金收入类别进行明细核算。


三、企业确认的手续费及佣金收入,按应收的金额,借记"应收手续费及佣金"、"代理承销证券款"等科目,贷记本科目。实际收到手续费及佣金,借记"存放中央银行款项"、"银行存款"、"结算备付金"、"吸收存款"等科目,贷记"应收手续费及佣金"等科目。


四、期末,应将本科目余额转入"本年利润"科目,结转后本科目无余额。 


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第五项整理装订凭证

这个是每个会计的基本工作,法律对于会计帐薄有明确的保存期限,所以我们一定要对这些原始凭据保持干净,对会计凭证进行排序、粘贴、折叠后,原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致,不应按照原始凭证的面积大小来排序。

定期对会计凭证按照编号顺序,外加封面、封底装订成册,并在装订线上加贴封签,这就是会计凭证装订。在封而上,应写明单位名称、年度、月份、己账凭证的种类、起讫日期、起讫号数以及记账凭证和原始凭证的张数,并存封签处加盖会计主管的骑缝图章。

会计凭证装订的要求是既要美观大方又要便于翻阅,因此存装订时,会计人员要先设计好装订册数及每册的厚度。一般来说,一本凭证的厚度以1.5—2厘米为宜,太厚了不便于翻阅、核查。有些会计人员在装订会计凭证时采用角订法,装订起来简单易行。

所有汇总装订好的会计凭证都要加上封面。封面应用较为结实、耐磨、韧性较强的牛皮纸等。

现在企业对装订的企业会计凭证一般装在专业的会计凭证盒子里,一个年度相关的明细帐及汇总帐也需要一起保管在专门的保险柜中。

会计凭证的保管期限和销毁手续必须严格按照会计制度的有关规定执行。会计凭证和账簿需保存30年。会计凭证保存期满需销毁时,必须开列清单,按照规定的手续报经批准后方可销毁。任何单位都不能自行随意销毁会计凭证。

第六项出具财务报表

现在企业大部分都是使用财务软件进行账务处理,所以财务报表基本上都是自动生成的。但是作为财务人员,还是需要知道财务报表制作的原理,财务报表是每个项目是由财务软件中那些科目组成的,这些对于撰写财务分析报告是非常有帮助的。

第七项临近月底,一般在下旬需要也业务部门商讨本月预计那些销售是当月需要开发票

这样才能让财务自己明白本月的销售额大概是多少;同时通知采购部门,哪些单位款已付而发票未到,需要去催促的。

第八项月底与行政部门一起制作本月工资报表。

第九项月底应当与出纳对现金盘点及核对银行账务往来。

第十项核对处理的账务凭证,核对无误后才能进行账务结转。最后在软件中进行结账!

在这项工作中,财务人员最好对每个月结账前做一个备份,这样如果你在结账后发生有问题,可以直接恢复未结账前的账套。

当然如果在次月发现上月记账中出现了问题,如果在月初可以直接恢复上月账套处理,也可以在本月更正,做红字等方法处理。当然还可以反结账处理。

在实际工作中,出现过很多财务电脑出问题,而很多财务人员对电脑也不是太注意,重装系统时可能就把财务数据格式掉。所以建议财务人员对财务数据,包括会计软件备份数据、开票备份数据以及网上申报软件的备份数据最好做异地备份。

每月工作清单就只有这么多了,希望大家能够完成每个月的工作流程。


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