〖税务知识〗

〖税务知识〗

【税务知识】虚假申报、不申报,达到这个比例就构成逃避缴纳税款罪!

2017-04-12 热度:807 ℃

【税务知识】虚假申报、不申报,达到这个比例就构成逃避缴纳税款罪! 〖税务知识〗

加多练会计qq交流群:326590915 长按复制,与会计高手过招!


税务稽查人员检查A企业时发现企业触犯《税收征收管理法》第63条规定,有在2015年企业所得税汇算清缴时进行虚假纳税申报,不缴或少缴税款的行为,且金额巨大,可能涉嫌逃避缴纳税款罪。在计算逃避缴纳税款金额占应纳税额的比例时,稽查人员存在两种不同意见:一种认为“应纳税额”是指在应缴未缴税款当期的实际应纳税额,2015年企业所得税汇算清缴的应纳税额发生在2016年,应当以2016年的实际应纳税额为分母计算逃税比例;第二种意见认为“应纳税额”是指逃避纳税义务所属期发生的纳税义务金额,应当以2015年所属期A企业实际发生的纳税义务金额为分母计算逃税比例。


为了判断哪种意见正确,稽查人员从《刑法》第201条“逃避缴纳税款罪”原文出发进行分析。第201条规定:“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役”。该条文设置了逃税金额和逃税比例两个承担刑事责任的必要条件。而第一个条件中的逃税金额也是计算逃税比例中的分子。从标准统一的角度看, 逃税比例的分子和分母口径应当一致。


《刑法》第201条规定的逃税金额,是指当事人采取欺骗、隐瞒手段减少履行实际发生的纳税义务金额,以本案为例,A企业采取虚假申报手段减少履行的2015年度企业所得税汇算清缴纳税义务,虽然应当在2016年申报后履行,但实际该项纳税义务在2015年就已实际发生,A企业逃避履行的是2015年的纳税义务,而不是税款实际缴纳的年度2016年。


鉴于逃税比例的分子和分母口径应当一致,因此《刑法》第201条规定的逃税比例中,分母应当为逃避纳税义务所属期即2015年的全年应纳税额,而不论其是否在2015年实际缴纳。如果逃避履行纳税义务的税额占该年实际发生纳税义务的10%以上,且达到“数额较大”,就涉嫌逃避缴纳税款罪,应当移送公安部门处理;如果两个条件未全部满足,则无需移交刑事案件,只需对当事人进行行政处理处罚即可。


相关文章

【财务分析】再次提醒:会计/办税人员离职别忘这事,要不然就被监控!!

【财务分析】再次提醒:会计/办税人员离职别忘这事,要不然就被监控!!

【案例一】办税人员被监控相关办理事宜受到限制咨询人叙述:9.12日我去国税购买发票的时候被工作人员告知我作为许多家非正常户的办税人员被提示监控,我意识到在16年3-4月份刚毕业时曾在代理记账公司呆过,...

【税务知识】不小心忘了申报滞纳金怎么算?必须收藏!

【税务知识】不小心忘了申报滞纳金怎么算?必须收藏!

刚过完今年最长假期,又迎来了“大”申报期了呦!提醒一下大家,本月纳税申报期延后啦!由于本月在纳税申报期前有8天法定节假日,申报期限相应往后顺延8天,也就是10月25日!另外,本月也是季度申报期,别忘记...

没有收入就可以零申报吗?这些误区您可得当心啦!

没有收入就可以零申报吗?这些误区您可得当心啦!

企业进行零申报,大家都不陌生。但是零收入就做零申报吗?没有应纳税款和零申报是一回事吗?要知道长期零申报属于异常申报,不但要被列入重点监控对象,还存在税收风险。今天,国税君就整理了零申报的几个常见误区,...

大事!2018年1月1日起必须关注发票票面的这个信息,否则不能报销!

大事!2018年1月1日起必须关注发票票面的这个信息,否则不能报销!

国家税务总局公告2017年第45号国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告为了贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和推进“放管服”改革的系列部署,提升增值税发票服务水平,营造更加规范公平的税收环...

【税务知识】特别提醒:4月征期再延长,这些事项纳税人尤其要注意~

【税务知识】特别提醒:4月征期再延长,这些事项纳税人尤其要注意~

北京市国家税务局 北京市地方税务局关于延长4月征期的通知尊敬的纳税人:按照《国家税务总局征管和科技发展司关于明确2017年4月申报纳税期限的函》(税总便函〔2017〕43号)的有关要求,为保障4月征期...

7月1日起,这四类发票全作废,以后遇到这些发票直接打回,别不小心成“背锅侠”!

7月1日起,这四类发票全作废,以后遇到这些发票直接打回,别不小心成“背锅侠”!

发票在会计工作中占据了不可或缺的地位,无论是销售购进、记账、或是月报表都离不开它!每天我们都跟各种发票打交道,发票工作可以说是会计人的一道坎,不允许出现问题。随着2017年出台的16号发票公告,一直到...

发表评论

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。