〖会计实务〗

〖会计实务〗

【会计实务】逾期增值税扣税凭证如何抵扣及账务调整

6年前 (2017-04-09) 热度:1201 ℃
提升学历 叱咤职场

甲公司为增值税一般纳税人,从事天然气销售业务。2014年12月,审计人员对甲公司税务审计时发现,2014年11月购进固定资产会计处理异常:


借:固定资产2340000


  贷:银行存款2340000


凭证附件为银行付款单据和供应商开具的增值税专用发票,购进中高压站设备2套,含税单价117万元,计234万元,其中增值税额34万元,付款和开票日期均为2014年4月18日。企业4月估价入账固定资产,11月冲回估价,并作上述会计处理。从5月开始,对该资产按年限平均法计提折旧,预计使用年限10年,预计净残值率5%。全年计提折旧=2340000×(1-5%)×8÷120=148200(元)。


审计人员质疑:甲公司取得的增值税专用发票为何不抵扣进项税?为什么付款凭证和发票在6个月之后才会计处理?


根据企业提供资料,甲公司与供应商乙于2014年3月签订购销合同,双方约定:乙方2014年4月将中高压站设备运抵甲方现场,在安装调试并经验收合格后,开票结算付款。双方均履行合同。财务经理解释,因办税员突发急病,未及时办理增值税抵扣凭证交接手续。2014年11月,在清理办税员遗物时,找到购进设备未抵扣凭证,此时距开票时间已超过180天。


审计人员指出,《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)明确,对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。其中客观原因包括,由于企业办税人员死亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期。


审计人员建议,甲公司应按公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》规定申报抵扣。在办理逾期抵扣时,报送下列资料:1、《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》;2、增值税扣税凭证逾期情况说明;3、办税员证书复印件;4、医院或派出所出具的办税员死亡证明;5、逾期增值税扣税凭证电子信息;6、逾期增值税扣税凭证复印件。


2015年1月,甲公司取得了主管税务机关相关手续,申报抵扣34万元进项税额。


账务调整。甲公司抵扣进项税额34万元后,应调整已入账固定资产和计提折旧。


借:应交税费——应交增值税(进项税额)340000


  贷:固定资产340000


  2014年多提折旧=340000×(1-5%)×8÷120=21533.33元,应冲回。


借:累计折旧21533.33


  贷:以前年度损益调整21533.33


来源:会计联盟超级群,作者:林丽 朱恭平,版权归原作者所有,如多练会计转载该文涉及版权等问题,请作者立马与多多联系,多多会在第一时间协商处理。



相关文章

【会计实务】坏账损失如何处理?需要注意的问题还真不少!

【会计实务】坏账损失如何处理?需要注意的问题还真不少!

企业所得税汇算清缴到了,翻开账簿一看,去年居然有一笔应收账款收不回来了。这时候,更应该注意应收账款作为坏账损失的会计处理和税务处理,这跟你能否税前扣除可是直接相关的。应收账款的坏账损失有哪些情况呢?一...

拆分Excel单元格,这个Word功能太牛了!

拆分Excel单元格,这个Word功能太牛了!

在Excel单元格中有很多用逗号分隔的姓名现在想把它拆分到一列中显示。按一般的方法是先分列,然后再转置。其实如果我们借用word表格的一个神秘功能,可以秒转一列。在Word中选取文字 - 插入 - 表...

【会计实务】送你一份最强报销账务处理大全,赶紧收藏!

【会计实务】送你一份最强报销账务处理大全,赶紧收藏!

一、员工费用报销规定有哪些?1、任何一种类型之请购及支出,包含物品设备请购、差旅费、车费、交际费等,必须于事件发生前依照“预算及费用之审核权限”规定取得权责人的书面核准。2、报销人员必须取得完整真实、...

【会计实务】关于礼品赠送的账务处理与涉税事项

【会计实务】关于礼品赠送的账务处理与涉税事项

提问:     我公司为房地产企业,为促进销售,对前来问房的客户发放各种礼品,请问老师如何会计处理?如何计算增值税与所得税?专家回复:1、增值税:山东省国税局全面推开营改增试点政策指引(七)...

税局明确了!2019年“发票报销”最新标准,11月13日起必须按这个来!否则影响报销!

税局明确了!2019年“发票报销”最新标准,11月13日起必须按这个来!否则影响报销!

发票的开票人和复核人可以是同一个人吗?备注栏到底哪些是必须要填的?发票章加盖后不清晰,重复加盖,可正常使用吗......今天小编结合税务总局发布的一些关于发票报销最新政策内容,给大家做了一个梳理,涉及...

发表评论

访客

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法和观点。