〖会计实务〗

〖会计实务〗

【会计实务】明细账专栏其实并非三级科目?

2017-04-11 热度:778 ℃


应交增值税二级明细科目及专栏设置


一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置以下专栏(专栏不是三级科目,源于手工会计中的多栏式明细账。规定并不要求各专栏余额必须单独结清,而要根据专栏属性和实际管理需要来确定):


借方专栏

贷方专栏

进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额

销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税


1.“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;


【案例】某IPO企业发行股票支付的承销费,取得增值税专用发票,会计处理上冲减资本公积中的资本溢价,是否可以抵扣其增值税进项税额?请注意,能否抵扣不属于会计问题,需要根据增值税政策进行判定。能否抵扣最终影响会计核算科目归属以及相关成本费用或者资产的计量。


【分析】可以结合增值税暂行条例第十条和营改增实施办法(36号文附件1)第二十七条不允许抵扣的情形采用排除法判断,肯定不在这些限制规定之中。实务中有观点认为,既然是冲减了资本公积,说明不是由纳税人自己支付或负担的而是由其股东负担,因此不允许抵扣。我们还是倾向于可以抵扣。


【案例】应交增值税之进项税额是否需要按照发票注明的抵扣税率单独核算?


【分析】实际操作中确实有不少企业基于纳税申报表考核税负变化的需求,对进项税额按照17%、13%、11%、6%、5%、3%、1.5%等不同抵扣比率单独核算(辅助核算),甚至有的企业在不同税率下还进一步按照服务的具体种类进一步强化明细辅助核算。这属于企业内部管理的需要,无所谓对错,但需要注意的是,进项税原则上是实行混抵,进项税率和销项税率之间并非一一对应。比如,某央企的操作方法就是要求该科目按17%、13%、11%、6%四档增值税税率与5%、3%、1.5%三档征收率进行辅助核算。


相关文章

会计必备每月工作流程及清单,收好啦!!!

会计必备每月工作流程及清单,收好啦!!!

会计工作辣么忙,很容易忽视做一些事情,今天我们就来谈谈一个会计每月应该做的事情,以一般纳税人作为参考。第一项月初需要准备增值税纳税申报增值税纳税申报的时间每月1-15日,但是为了应对突发情况,财务人员...

【会计实务】会计必会的10个超好用Excel求和公式,事半功倍!

【会计实务】会计必会的10个超好用Excel求和公式,事半功倍!

1.最快求和选择区域,按快捷键ALT+=,瞬间完成。2、累计求和累计销售额=SUM(B$2:B2)=N(C1)+B2N是最简单的函数,就是将文本转换成0。跟这个类似的是T,将数字转换成空文本。=N(C...

【会计实务】我发誓!这几笔账务处理,会计人员绝对经常出错!!!

【会计实务】我发誓!这几笔账务处理,会计人员绝对经常出错!!!

多多,我这笔账做对了吗?我看看,额,原来你出了这种账务上的错误,很多会计一直以来都把这个搞错了,我今天给你重点说说3个大家经常出错的账务处理吧:或许你已经习惯遇到这样的情况采用下面的财务处理方式,但是...

【会计实务】餐饮发票入账技巧,选对会计科目很重要!

【会计实务】餐饮发票入账技巧,选对会计科目很重要!

导语餐饮发票是企业财务人员日常工作最常见的发票之一,也是税务稽查的重点。那么怎样入账更合理呢?应该按使用内容计入不同的科目账。一、餐饮发票可以计入“业务招待费”业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付...

你会用 % 吗?

你会用 % 吗?

% 不就是百分号吗?今天老师让你见识不一样的%用法。一、快速输百分比选取区域点一下工具栏中的%命令(或按Ctrl+shift+5),然后只需要输入数字,就可以自动转换为百分数了。好多人还在输...

发表评论

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。