〖税务知识〗

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最新工资、奖金个税筹划表来了!10月1日起,财务做账一定用得到!

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8月31日下午,新个人所得税法终于审核通过了。10月份开始就可以按照新的免征额和个税税率交个税,很多小伙伴可以省一笔钱。今天妞妞给大家带来了新个税做账的知识点,小伙伴注意边学边操练哦!

最新工资、奖金个税筹划表来了!10月1日起,财务做账一定用得到! 〖税务知识〗 第1张



工资、薪金所得


工资、薪金所得,适用七级超额累进税率,税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。


2018年10月-12月工资适用个人所得税税率表及速算扣除数

级数

全月应纳税所得额

税率%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3%

0

2

超过3000元至12000元的部分

10%

210

3

超过12000元至25000元的部分

20%

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25%

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30%

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35%

7160

7

超过80000元的部分

45%

15160


说明:


1、本表含税级距中应纳税所得额,是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点5000元的余额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。


举个例子:


李四在2018年税前工资10000元,他需要缴纳各项社会保险金1100元,那么他的税后工资是多少呢?


2018年9月份适用3500元旧的费用标准和旧的税率表:


应纳税所得额==(应发工资-五险一金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元,参照工资税率表不含税部分,超过4,155元至7,755元的部分,则适用税率20%,速算扣除数为555。


缴费 = 应纳税所得额*税率 - 速算扣除数 = 5400*20% -555= 525元。实发工资=应发工资-五险一金-缴税 = 10000 -1100-525 = 8375元


2018年10-12月份适用5000元新的费用标准和新的税率表:


应纳税所得额==(应发工资-五险一金)-5000 =10000 - 1100 -5000 = 3900元,参照上面的工资税率表不含税部分,超过3000元至12000的部分,则适用税率10%,速算扣除数为210。


缴费 = 应纳税所得额*税率 - 速算扣除数 = 3900*10% -210=180元。实发工资=应发工资-五险一金-缴税 = 10000 -1100-180 = 8720元结论:少交了345块的税。


年终奖所得


年终奖所得,将年终奖金额除以12个月,以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数,年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同,只是他们的计算方式不同。 


2018年10月-12月年终奖适用个人所得税税率表及速算扣除数

级数

全月应纳税所得额

税率%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3%

0

2

超过3000元至12000元的部分

10%

210

3

超过12000元至25000元的部分

20%

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25%

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30%

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35%

7160

7

超过80000元的部分

45%

15160


说明:


1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。


在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税(即假设当月扣除三险一金工资超过5000元),年终奖金额就是应纳税所得额。


举个例子:


李四在2018年年终奖为120000元,那么他到手后的钱是多少呢?


如果是2018年9月份发,适用3500元旧的费用标准和旧的税率表:


(1)应纳税所得额=年终奖金额=120000

(2)平均每月=应纳税所得额÷12

=120000÷12

=10000

(3)平均每月10000,参照2018年9月税率表,得到税率25%,速算扣除数1005

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=10000×25%-1005

=1495

(4)税后年终奖=税前年终奖-应纳税额

=(10000-1495)×12

=102060


如果是2018年10-12月份发,适用5000元的费用标准和税率表:


(1)应纳税所得额=年终奖金额=120000

(2)平均每月=应纳税所得额÷12

=120000÷12

=10000

(3)平均每月10000,参照税率表,得到税率10%,速算扣除数210

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=10000×10%-210

=790

(4)税后年终奖=税前年终奖-应纳税额

=(10000-790)×12

=110520


到手的钱多了:110520-102060=8460元


个体户和企业


个体工商户的生产、经营所得和

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

个体工商户所得税税率

级数

含税级距

不含税级距

税率(%)

速算扣除数

1

不超过15,000元的

不超过14,250元的

5

0

2

超过15,000元到30,000元的部分

超过14,250元至27,750元的部分

10

750

3

超过30,000元至60,000元的部分

超过27,750元至51,750元的部分

20

3,750

4

超过60,000元至100,000元的部分

超过51,750元至79,750元的部分

30

9,750

5

超过100,000元的部分

超过79,750元的部分

35

14,750


说明:


1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额,减除成本,费用以及损失的余额。

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。


计税方式:


1、查账征收

应税所得税=收入总额减除成本、费用以及损失后的余额

2、核定应税所得率

应税所得税=收入*应税所得率

或者

=成本费用÷(1-应税所得率)×应税所得率

3、核定应税所得额

应税所得税=核定应税所得额

4、其他 


稿酬所得


原个人所得税法:


“稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十。”


“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。”


新个人所得税法:


稿酬所得,属于综合所得。


“综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。”


“非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。”


“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。”


最新工资、奖金个税筹划表来了!10月1日起,财务做账一定用得到! 〖税务知识〗 第2张

注:“非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,依照本表按月换算后计算应纳税额。”


非居民个人


在单独单次计算稿酬个税的情况下,原800元以下稿酬不纳税,新法以800元为例,需税800×80%×70%×3%=13.44元。


在单独单次计算稿酬个税的情况下,超过800元,则:


原4000元稿酬,应纳个人所得税为:

应纳收入:4000-800=3200(元)

应纳税额:3200×20%(比例税率)×(1-30%)=448元

最终应纳个人所得税448元


现4000元稿酬,应纳个人所得税为:


应纳收入:4000×80%×70%=2240(元)

应纳税额:2240×3%(按月计算,不超过3000元的累进税率)=67.2(元)

最终应纳个人所得税67.2元


原10000元稿酬,应纳个人所得税为:


应纳收入:10000×(1-20%)=8000(元)

应纳税额:8000×20%×(1-30%)=1120(元)

最终应纳个人所得税1120元


现10000元稿酬,应纳个人所得税为:


应纳收入:10000×(1-20%)×70%=5600(元)

应纳税额:3000×3%+(5600-3000)×10%=350(元)

最终应纳个人所得税350元


累进税率是收入越多,纳税比例越高。比例税率是无论收入多少,纳税比例一样。当金额低的时候,累进税率纳税更少;当金额高的时候,比例税率纳税更少。高于800元的情况下,新旧稿酬个人所得税的临界点就是78750元。


当稿酬为78750元时,原应纳个人所得税与新应纳个人所得税相同;小于78750元时,新应纳个人所得税更少;多于78750元时,新应纳个人所得税更多。


劳务报酬所得


个人所得税税率表

级数

含税级距

不含税级距

税率(%)

速算扣除数

1

不超过20,000元的

不超过16,000元的

20

0

2

超过20,000元到50,000元的部分

超过16,000元至37,000元的部分

30

2,000

3

超过50,000元的部分

超过37,000元的部分

40

7,000


说明:


1、本表所称每次应纳税所得额,是指每次收入额减除费用800元(每次收入额不超过4000元时)或者减除20%的费用(每次收入额超过4000元时)后的余额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。


劳务报酬所得应纳税所得额的计算

1、每次收入不足4000元的:

应纳税额=应纳税所得额x适用税率

             =(每次收入额-800)x20%

2、每次收入在4000元以上的:

应纳税额=应纳税所得额x适用税率

             =每次收入额x(1-20%)x20%

3、每次收入的应纳税所得额超过20000元的:

应纳税额=应纳税所得额x适用税率 -速算扣除数

                =每次收入额x(1-20%)x适用税率-速算扣除数


举例子:


某歌星一次取得表演收入40000元,扣除20%的费用后,应纳税所得额为32000。其应纳个人所得税税额为:


应纳税额 = 每次收入额x(1-20%)x适用税率-速算扣除数

               = 40000x(1-20%)x 30%-2000 = 7600(元)



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