〖税务知识〗

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个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是?

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个人所得税修正案通过了,对于收入来源单一的工薪阶层理应高兴,为什么呢?


因为这确实是实实在在的减税,首先,个税“起征点”提高了,可以减除的部分增加了,其实还增加了一些专项附加扣除,虽然目前还不知道具体如何扣?


「注明:本文都用的“起征点”这个名称,实质上不管是免征额,更准确说是减除数,其实从理论上讲都是更对的说法,但是“个税起征点”很大程度上已经脱离了理论,更是大家约定俗成的一种说法,不影响理解,特此说明」


但是可以肯定地说,减税是实实在在的!


但是这几天朋友圈却不安宁了,一张图片疯狂传播,这让很多工薪阶层高兴不起来,为什么呢?


我们先来看看这张让大家高兴不起来的,带着些许调侃味道的图片。


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第1张


好了,真相大白!


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第2张

个人所得税修正后,“起征点提高”,减税是实实在在的,毋庸置疑。


社保费用,国家政策一直的要求就是按实际工资缴纳,不是因为要划转税务征管了才这样。


在个税修正这个关键时间点抛出社保必须按实际工资缴纳,是借社保征管改革来吐个税改革的槽,不可取。


社保强征管时代到来,以前不按实际工资缴纳社保的企业人工成本负担增加也是肯定的。


缴费比例过高我们可以积极呼吁,就像呼吁减税一下,降费也需要积极呼吁。


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第3张


具体关于减税和社保征管对企业和工薪阶层的影响细节,通过案例来大家一起看看,力求正确认识到其中的原理。


1


“修正后的个税法”实实在在减轻了纳税人负担,更不会增加企业负担。


如果公司以A员工2017年实际平均工资为基数缴纳社保和公积金,假如A员工2017年平均工资是10000。


那么社保公积金缴纳情况如下图:


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第4张


A员工当月应该缴纳个人所得税如下:


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第5张


好了,最终,在这种情况下,企业人工成本总支出如下


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第6张


A员工实得工资构成如下


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第7张


那么,如果按照修正后的个人所得税法“起征点”来算,我们又会得到一个新的结果。


社保公积金缴纳情况如下图:


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第8张


A员工当月应该缴纳个人所得税如下:


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第9张


好了,最终,在这种情况下,企业人工成本总支出如下


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第10张


A员工实得工资构成如下


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第11张


所以,我们可以看到,减税是实实在在的,A员工因起征点提高,每个月少交了238的个人所得税。


同时,企业人工成本不会因为减税而减税,减税受益的是职工。企业付出的人工总成本并没有改变。


2


社保按实际工资扣缴并非什么新政策,只是因为移交税务征收,税务的征管能力让企业觉得不如实缴纳社保这个路子将被彻底封死。


如果企业以前一直按最低标准缴纳,现在必须按规矩改为按实际工资收入缴纳,在应发工资不变的情况下,可以肯定的就是,人工成本绝对会大幅度增加,同时职工到手工资也会减低,个税降低的红利确实会被抵消掉一部分。


我们知道按照劳动法规定,用人单位应当自新聘员工上班之日起,与员工签订劳动合同和给员工缴纳社会保险费。


而职工缴纳社保基数应该按上年本人月平均工资确定,上年不满十二个月的按实际月平均,且缴费基数不得低于上年全省平均工资的40%,不得高于上年全省平均工资的300%「具体比例各省不一」。


什么意思?


也就是社保基数是以职工实际工资来定的,且有范围规定,实际工资低于当地平均工资的,要以当地平均工资水平的比例来交,高于的,以实际工资来交。


如果企业不按职工实际工资缴纳社保是违法行为,当然看到这里你可能要笑,因为实际情况是,除了一些国企,很多企业并未按照足额缴纳社保,都是比照当地最低标准水平在缴纳,更有些企业根本没有给职工缴纳社保。


这是为什么呢?


原因很简单,社保是企业经营成本的重要组成部分,交的越多,负担越重,具体我们以一张图来看就非常清晰。


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第12张


从上面一张图就可以看出来,企业的总人工成本包括了应发工资数和单位承担的社保,如果社保基数高,单位承担的和职工扣除的部分都会上升,企业总人工成本会上升,员工的到手工资不涨反而会下降。


2018年8月A员工工资10000,如果公司以A员工2018年最低标准基数缴纳社保和公积金,成都2018年养老保险的最低基数2388,其他险种最低基数3255,假设公积金也按3255标准计算购买。


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第13张


那么,A员工的社保购买情况如下图:


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第14张


这个时候,A员工个人所得税如下:


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第15张


好了,最终,在这种情况下,企业人工成本总支出如下


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第16张


A员工实得工资构成如下


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第17张


看到没有,这个时候企业同样给职工10000的应发工资,但是企业实际人工成本比按实缴纳社保低的多。


好了,现在,如果在实行新的个税“起征点”后,企业依旧按照最低标准购买社保,那么无疑,人工成本不会变化,个人实际所得肯定会增加,就像前面举例一样,个人实际缴纳的个税减少了。


那么如果,企业改变方式,按实际标准缴纳社保呢?


企业人工成本总支出就是下图了,较11444.27大幅度增加。


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第18张


同时,A员工实得工资构成如下,虽然个税因为社保扣除增加和减税大幅度减少,但是总体来说实得较8727.19也是大幅度减少了。


个税“起征点”提高,职工到手工资不升反降,真相是? 〖税务知识〗 第19张


但是,至少对职工来说,社保总是自己的,对企业来说,负担增加就是实实在在的了,特别对一些小微企业,这部分负担那就比税收负担还要重。


3


据今年8月24日《中国企业社保白皮书2018》显示,社保基数完全合规的企业约27%,约31.7%的企业都是按最低基数下限参保。


随着明年社保征管力量的强化,这部分企业的压力势必会增加,如何保持企业活力,同时也保证国家税费收支平衡,这是一个不断博弈的过程,只有随着时间的推移来不断优化调整,我们只有拭目以待。


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