〖税务知识〗

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7月起,税前扣除凭证大改!

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下月起《企业所得税税前扣除凭证管理办法》就要实施了!


不清楚的小伙伴可以阅读我们之前发布的文章《恭喜!发票不再属于唯一扣税凭证!没有发票的一律这样处理!


办法明确了哪些凭证可以税前扣除,给财会人员判断能否税前扣除提供了重要的依据,也降低了企业的税务风险,可以说是一举多得。


然而有小伙伴看完以后,还跑来问阡陌:


《办法》中提到税收扣除凭证要符合真实性、合法性、关联性的原则,换言之真实发生的事项发票就能报销,可是我手上的几张发票有个问题,事项是真的,可发票抬头开的是个人,而不是公司,怎么办,就不能税前扣除了吗?

阡陌可以明确地告诉你:真不是!


能否税前扣除的判定方法

只要是真的是公司生产经营活动引起的费用支出,都可以税前扣除,与是否个人抬头是没有关系的(当然,能公司抬头的就公司抬头),具体可以由这两点来区分:

从客观条件来看,该发票只能开给个人的,不能开给公司,这时候发票的抬头为员工个人。


这部分费用的支出是公司生产经营活动引起的,是公司为了取得更多收入而产生的必要支出,是公司应该承担的费用


只要符合以上2点要求,根据《企业所得税法》第八条的规定,是可以税前扣除的。


那么问题来了,常见的发票抬头是个人,而又能税前扣除的费用有哪些呢?阡陌整理了一下:


常见可税前扣除的个人抬头发票

出差交通费:关键点是“出差”二字,说到底就是公司的业务公务所需的飞机票、火车票、船票、保险等等费用,因为这些都只能开给个人,所以抬头是员工个人的名字也没问题。


② 办公通讯费:这一点不同地区的规定有所不同,北京就明确规定不能税前扣除,陕西就要求作为工资薪金支出税前扣除,而河北就要作为职工福利限额税前扣除。所以保险一点,真的业务需要用到手机,就以公司的名义去办卡,就不会收到个人抬头的发票了。


③ 出差住宿费:和出差交通费相近,毕竟酒店旅馆都是只能以个人名义入住的。


④ 住房补贴:员工和业主签订的租房合同都是个人名义的,发票抬头也只能个人。


⑤ 非公司员工的差旅费:请专家顾问来一趟或者招聘员工,需要承担对方(非员工)的差旅费的时候。


⑥ 入职体检、医药:员工入职体检、医药费等,发票也是个人名义的。


⑦ 租个人房产产生的水电费:公司需要租用个人的房产,该房产的水电费发票一般开的是房东个人抬头的。


职工教育费:职业技能鉴定、职业资格认证等(你们考证的费用也可以税前扣除哦~)



除了以上种种之外个人抬头发票,一般来说是不能税前扣除的,那么应该怎么处理呢?


不得税前扣除的处理办法

简单来说就是要在当年度汇算清缴结束之前,要求对方补开、换开发票!若是到了汇算清缴结束后,还没有发票,会被税务机关查出来告知,那就需要在60天内完成补开换开的操作。若是对方实在没办法补开、换开(比如对方公司被注销了、吊销营业执照等)怎么办?就不能税前扣除了吗?


也不是这样子的。这时候你需要准备业务相关真实性的证明,包括但不限于无法换开、补开原因的证明材料、相关合同协议、付款凭证等。只要拿出让税务机关信服的材料,也是可以税前扣除的。


以上为个人理解总结,仅供参考,最后送上报销时候的会计分录,喜欢就分享给好友吧~

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