〖税务知识〗

〖税务知识〗

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析!

4年前 (2018-06-22) 热度:1339 ℃

国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等报表的公告出台,从2018年7月1号起,企业所得税查账征收预缴表将按新表填报。也就是说,无论是大多数企业按季还是少部分企业按月企业所得税预缴,在下个月申报预缴表时,都要按新表进行填报了。

新表改动,具体在哪些方面?如何准确填报及注意要点?我们来分析:


新表下的企业所得税汇算清缴预缴表体系如下:

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第1张

其中,本文主要分析查账征收企业预缴表新表,即A2000000主表和其下属的四张二级附表A2010100收入、所得优惠,A201020固定资产优惠,A201030税额优惠,A202000分支机构分配表。

改动一:表头部分增加

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第2张

1、预缴方式,在2015版预缴表中是在主表中分类表述,企业按类填入,本次改动将分类提前到表头,主表数据部分统一。

2、 企业类型,新增选项。

改动二:主表预缴税款计算部分

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第3张

1、取消原2015版本期金额列,只保留了本年累计金额列,大大减化了填报数据量。

2、 前三行:营业收入、营业成本、利润总额和原表相同。


这三行也是咨询量比较大的地方,经常有用户提出:

问:老师,利润表上有营业收入、营业利润、利润总额,和这三行有什么对应关系,应该如何取数填报?


答:来看填表说明:

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第4张

 再次强调一下:预缴表中123行之间没有数据计算和勾稽关系,按填表说明填表即可。

问:资产损失在季度预缴企业所得税时能否扣除?


答:天津国税相关答疑:企业所得税季度预缴申报时按照企业利润总额为基础计算应纳税额,因此资产损失已在会计上进行处理的,季度预缴申报时可以扣除。

企业发生资产损失,会计上已经处理,其结果已经反应在利润总额中,所以在预缴时已经扣除。

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第5张

5、6、7行,原表为二行,现在拆分为三行,将不征税收入单列,第6行免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额和第7行固定资产加速折旧(扣除)调减额分别对应新的附表A201010和A201020。

一、A201010表中的内容和2017版企业所得税汇算清缴表A107010基本保持一致,但需要注意的是:

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第6张

24~28行次本年累计金额为*号,不允许填写数据。这是因为依据国家税务总局公告2015年第76号,企业所得税优惠事项备案管理目录中,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除只允许在汇算清缴时享受。因此,在目前政策下,这几项加计扣除项在预缴时不得享受,本年累计金额为*。

二、A201020固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第7张

相比较企业所得税汇算清缴表资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105080,进行了大大的减化。

问:企业在预缴时放弃享受固定资产加速折旧优惠,汇算清缴时能否申请享受?


答:纳税人预缴申报时未享受该优惠,不影响年度汇算清缴时申请享受固定资产加速折旧政策。但为了保证及时、准确的享受税收优惠,充分发挥政策效应,建议符合条件的企业在预缴申报时享受固定资产加速折旧优惠。

问:季节性经营,收入集中在一二季度,后两个季度没利润,一、二季度多交的所得税款,汇缴时退不回来。怎么办?


答:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第8张

第8行,数据来源:上年度企业所得税汇算清缴表A106000:企业所得税弥补亏损明细表中红框标注部分:

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第9张
你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第10张

第12行,填写A201030 减免所得税优惠明细表


【例】小微企业税收优惠填表:

第一步:

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第11张

第二步:

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第12张

黄色部分正确选择和填写

第三步:

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第13张

预缴所得税账务处理

本年预缴:

借:所得税费用

  贷:应交税费——应交企业所得税


跨年预缴:

小准则

借:所得税费用

  贷:应交税费——应交企业所得税


07会计准则

借:以前年度损益调整

  贷:应交税费——应交企业所得税

相关文章

【税务知识】28个最新涉税政策,不熟悉的小伙伴们赶紧看过来!

【税务知识】28个最新涉税政策,不熟悉的小伙伴们赶紧看过来!

最新的涉税政策,财务小伙伴们,谁对政策不熟悉的,给你们送福利哈~...

【税务知识】与“预收款”有关的5大纳税业务,疏忽了有风险!

【税务知识】与“预收款”有关的5大纳税业务,疏忽了有风险!

企业在经营过程中,收到预收款,是一件非常正常的业务,然而在营改增后,这项业务的发生,对我们企业和财务人员都将是一次“业务革新”,因为,如果企业或财务人员对预收款处理不当,企业将会存在纳税风险。今天多多...

【税务知识】取得17%专用发票必须在5月1日之前认证吗?今天统一回复!

【税务知识】取得17%专用发票必须在5月1日之前认证吗?今天统一回复!

最近好多会计人员都在问,取得的17%专用发票必须在5月1日之前认证吗?若是5.1之前没有认证,5月1日后认证还让按照17%抵扣吗?17%专用发票必须在5月前认证吗?问题一1、取得17%或11%专票,必...

关于“差额征税”,这篇文章说的太全了!附:全套会计分录

关于“差额征税”,这篇文章说的太全了!附:全套会计分录

差额征税是原来营业税的政策规定,即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。根据增值税的计税原理,营改增后,支付给其他纳税人的支出应按照规定计算...

【税务知识】汇算清缴要看:这8个税前扣除问题,最近都在问!

【税务知识】汇算清缴要看:这8个税前扣除问题,最近都在问!

根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。一年一度汇算清缴正在进行中,关于“扣除”大家还有哪些容易...

普票不能抵扣?专票只按票面抵扣?这次你可想错了!

普票不能抵扣?专票只按票面抵扣?这次你可想错了!

普票能抵扣?专票不能按照票面税额抵扣?这是什么鬼……咋和日常学习的不一样。没错,日常中有一些特殊的发票有特殊的抵扣规定,但在实务中并不是很容易区分。前一段时间就有粉丝来问小会的好友大叔,今天就放出部分...

发表评论

访客

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法和观点。