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你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析!

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国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等报表的公告出台,从2018年7月1号起,企业所得税查账征收预缴表将按新表填报。也就是说,无论是大多数企业按季还是少部分企业按月企业所得税预缴,在下个月申报预缴表时,都要按新表进行填报了。

新表改动,具体在哪些方面?如何准确填报及注意要点?我们来分析:


新表下的企业所得税汇算清缴预缴表体系如下:

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第1张

其中,本文主要分析查账征收企业预缴表新表,即A2000000主表和其下属的四张二级附表A2010100收入、所得优惠,A201020固定资产优惠,A201030税额优惠,A202000分支机构分配表。

改动一:表头部分增加

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第2张

1、预缴方式,在2015版预缴表中是在主表中分类表述,企业按类填入,本次改动将分类提前到表头,主表数据部分统一。

2、 企业类型,新增选项。

改动二:主表预缴税款计算部分

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1、取消原2015版本期金额列,只保留了本年累计金额列,大大减化了填报数据量。

2、 前三行:营业收入、营业成本、利润总额和原表相同。


这三行也是咨询量比较大的地方,经常有用户提出:

问:老师,利润表上有营业收入、营业利润、利润总额,和这三行有什么对应关系,应该如何取数填报?


答:来看填表说明:

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第4张

 再次强调一下:预缴表中123行之间没有数据计算和勾稽关系,按填表说明填表即可。

问:资产损失在季度预缴企业所得税时能否扣除?


答:天津国税相关答疑:企业所得税季度预缴申报时按照企业利润总额为基础计算应纳税额,因此资产损失已在会计上进行处理的,季度预缴申报时可以扣除。

企业发生资产损失,会计上已经处理,其结果已经反应在利润总额中,所以在预缴时已经扣除。

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5、6、7行,原表为二行,现在拆分为三行,将不征税收入单列,第6行免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额和第7行固定资产加速折旧(扣除)调减额分别对应新的附表A201010和A201020。

一、A201010表中的内容和2017版企业所得税汇算清缴表A107010基本保持一致,但需要注意的是:

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第6张

24~28行次本年累计金额为*号,不允许填写数据。这是因为依据国家税务总局公告2015年第76号,企业所得税优惠事项备案管理目录中,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除只允许在汇算清缴时享受。因此,在目前政策下,这几项加计扣除项在预缴时不得享受,本年累计金额为*。

二、A201020固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第7张

相比较企业所得税汇算清缴表资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105080,进行了大大的减化。

问:企业在预缴时放弃享受固定资产加速折旧优惠,汇算清缴时能否申请享受?


答:纳税人预缴申报时未享受该优惠,不影响年度汇算清缴时申请享受固定资产加速折旧政策。但为了保证及时、准确的享受税收优惠,充分发挥政策效应,建议符合条件的企业在预缴申报时享受固定资产加速折旧优惠。

问:季节性经营,收入集中在一二季度,后两个季度没利润,一、二季度多交的所得税款,汇缴时退不回来。怎么办?


答:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第8张

第8行,数据来源:上年度企业所得税汇算清缴表A106000:企业所得税弥补亏损明细表中红框标注部分:

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你必须知道的—变化后的所得税预缴表难点解析! 〖税务知识〗 第10张

第12行,填写A201030 减免所得税优惠明细表


【例】小微企业税收优惠填表:

第一步:

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第二步:

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黄色部分正确选择和填写

第三步:

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预缴所得税账务处理

本年预缴:

借:所得税费用

  贷:应交税费——应交企业所得税


跨年预缴:

小准则

借:所得税费用

  贷:应交税费——应交企业所得税


07会计准则

借:以前年度损益调整

  贷:应交税费——应交企业所得税

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