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【会计实务】4月起,发票没这“3个字”不能报销!

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今天特意再强调一次!


一、这类发票不能报销


首先来看下这样的发票:


【会计实务】4月起,发票没这“3个字”不能报销! 〖会计实务〗 第1张


根据《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第1号)规定,从2018年3月1日起:


所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。


成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票(以下称“成品油专用发票”)和增值税普通发票。


所谓新系统,是指国家税务总局决定自2015年起,在全国范围分步全面推行增值税发票管理新系统,即升级原来的增值税发票管理系统,是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据,通过互联网实时上传税务机关,生成增值税发票电子底账,作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。


注意,这儿的发票种类是:


(一)增值税专用发票

(二)增值税普通发票

(三)增值税普通发票(卷式)

(四)增值税电子普通发票


具体是这个样子的:


【会计实务】4月起,发票没这“3个字”不能报销! 〖会计实务〗 第2张

【会计实务】4月起,发票没这“3个字”不能报销! 〖会计实务〗 第3张


请特别注意,成品油发票的票面左上角多了“成品油”三个字。


1.正确选择商品和服务税收分类编码。

2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。同时,相应的型号、单位也相应填写完整。


对于纳税人来讲,现在面临的问题是,要什么样的发票?


1. 增值税专用发票:

这是用于抵扣的,当然如果是单位采购是可以要求开具的,只是有的加油站,可能存在需要集中开具的滞后问题。之前多有存在加油站不愿给开具的情形,用加油卡的,在实际消费之后也是可以开具专用发票的。在这儿仍要警惕个人车开单位用油专用发票抵扣的风险了。专用发票的填开信息必须要完整准确,同时新的票样上加上“成品油”几个字了。


2. 增值税普通发票(联式与卷式,券式的与之前的样子差不多):

普通发票,依照当下的规则【国家税务总局公告2017年第16号】,企业【包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业】:名称与纳税人识别号或统一社会信用代码必须要有,其他的可以不用填,如政府机关,个人等。


3. 增值税电子普通发票:

与普通发票一样处理。


对于财务人员来讲,如果之前收到的是通用机打或冠名的发票,在2018年2月28日及之前开具的,仍是可用的,在2018年3月1日及以后的,必须用新的发票开具出来的报销和抵扣了,电子发票目前只能开具增值税普通发票。


二、油票报销标准


加油票(含卷票)样式、报销通知、编码简称有新标准!


【通知模板】


各分公司各部门:


根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第1号)文件规定,汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油需按税务总局的新要求开具,开票日期是2018年3月1日及以后油票具体要求如下:


1.成品油专用发票、普通发票、电子普通发票左上角打印“成品油”,普通发票(卷式)无此要求


2.成品油专用发票、普通发票、电子普通发票“数量”栏必录、“单位”栏必须选择“吨”或“升”;普通发票(卷式)“数量”栏必录(卷票没有单位选择项,默认数量的单位为“升”);


3. 所有类型的成品油发票纳税人识别号必须填(详见附件二);


4. 所有类型的成品油发票必须有商品和服务税收分类编码简称(详见附件三);


5.发票类型要求按照以前规定执行(除明文要求开具普通发票、电子普通发票、普通发票(卷式)的情形以外,其他必须开具专用发票)。


具体发票样式详见附件一,未按照上述要求开具的发票,财务部门一律不予报销,请各分公司各部门同事配合。


XXXX有限公司

2018年x月x日

附件一:具体发票样式展示


【会计实务】4月起,发票没这“3个字”不能报销! 〖会计实务〗 第4张【会计实务】4月起,发票没这“3个字”不能报销! 〖会计实务〗 第5张

【会计实务】4月起,发票没这“3个字”不能报销! 〖会计实务〗 第6张

附件二:单位开具发票信息


公司名称:XXXX有限公司

纳税人识别号:9XXXXXXXXXXXXXXXXX

地址、电话:北京XXXXXXXXXXXX    010-XXXXXXXX

开户行及账号:中国XX银行XX支行XX分理处   XXXXXXXXXXXXXXXX

附件三:商品和服务税收分类编码


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另附:加油站通知书模板:


【会计实务】4月起,发票没这“3个字”不能报销! 〖会计实务〗 第9张



三、油票报销:10点必须记牢


1. 成品油生产企业、经销企业,自2018年3月1日起,您销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油,须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具增值税专用发票或增值税普通发票(含电子发票和卷票)。(尽快升级增值税发票管理新系统)


2. 成品油生产企业、经销企业:成品油销售必须要录入库存(包括2018年3月1日的期初库存数和以后购进油品数量),然后开票系统才能开出来增值税专用发票。


3. 开发票时:商品和服务税收分类编码只能从成品油商品中选择。(详见文章后附件)


4. 成品油发票不支持销货清单。


5. 开具成品油专用发票时,“数量”栏必录、“单位”栏必须选择“吨”或“升”(卷票票面没有单位,则默认单位为“升”)。


【会计实务】4月起,发票没这“3个字”不能报销! 〖会计实务〗 第10张


6. 发票打印保存时,系统自动检查本次开具的数量不得大于同类型成品油的可开具库存数量。


7. 成品油增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票左上角打印“成品油”。退货开具红字发票左上角第二行打印“销项负数”。


8. 成品油红字增值税专用发票信息表填开

(1)对涉及退货和开具错误等原因,需退回销货方重新开具增值税专用发票时,需要首先开具红字增值税专用发票信息表。

(2)红字增值税专用发票信息表填开时增加成品油专用发票信息选择功能,可以根据需要选择“涉及销售数量变更”或者是“仅涉及销售金额变更”来开具红字增值税专用发票信息表。

(3)开具红字增值税专用发票信息表时,应当选择是否涉及销售数量或销售金额,即开具时成品油专用发票信息选择处需要勾选“仅涉及销售金额”还是“涉及销售数量变更。如选择涉及销售数量的,必须填入相应数量;

(4)由于折扣折让等原因需开具红字专用发票信息表的,开具时成品油专用发票信息选择处需要勾选“仅涉及销售金额”,在开具红字专用发票信息表时系统屏蔽填入销售数量。


9. 发票作废

成品油生产或经销企业可以发票作废功能对当月开具且没有抄报成品油增值税普通发票进行作废,不能对增值税专用发票进行作废。


10. 系统流程图

【会计实务】4月起,发票没这“3个字”不能报销! 〖会计实务〗 第11张


提醒!环保税4月1日起申报


4月1日-15日,环保税将迎来首个申报期。

2018年1月1日,环境保护税法正式实施。按照税法规定,环保税是按季申报,这也意味着,4月1日,环保税将迎来首个征期。

3月初,税务总局召开一季度税收政策解读会,介绍了环保税征收的最新进展。截至目前,各地税务机关已识别认定环保税纳税人26万多户。

对于如何开展环保税的核算申报工作,很多纳税人认为,只要把上年度环保部门下达的《排污核定与排污费缴纳决定书》中的污染物种类和数量,根据产量情况增加或减少一定比例申报就可以了。如果真这么想,那就错了。


那么,纳税人该如何正确核算申报环保税呢?


第一步、确定应税污染物的种类


《环境保护税法》附件2《应税污染物和当量值表》明确了应税大气污染物、应税水污染物、应税固体废物和噪声的种类。纳税人应当注意的是,并不是所有污染物都是需要缴税的应税污染物。

  

纳税人必须准确判断自身排放的应税污染物种类。应税水污染物和有组织排放的应税大气污染物及噪声可以通过监测的方法确定。无组织排放的应税大气污染物的种类,则要通过分析物料的种类、生产工艺的反应原理等方式确定。


无论采取何种手段,应税污染物的种类确定方式必须是有据可查、有法可依的。比如,采用监测的方法确定水污染物种类,就应该监测全部应税水污染物,并将应税水污染物按污染当量数从大到小排序,对一类水污染物按前五项征收,对其他类按前三项征收;对没有排放口进行无组织排放的应税大气污染物,可以按某车间的生产工艺流程涉及的物料种类及反应过程,判断应税污染物的种类。


第二步、计算应税污染物数量


计算应税污染物的数量比较复杂,可以通过四个例子说明。


例1:


A省B企业1月向大气中排放二氧化硫10千克,氮氧化物20千克,一氧化碳300千克,汞及其化合物1千克。大气污染物适用税额为每污染当量1.2元。B企业只有一个排放口,计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税。(相应污染物的污染当量值分别为0.95千克、0.95千克、16.7千克和0.0001千克)


第一步,计算各污染物的污染当量数。二氧化硫:10÷0.95=10.53;氮氧化物:20÷0.95=21.05;一氧化碳:300÷16.7=17.96;汞及其化合物:1÷0.0001=10000。


第二步,按污染当量数排序。汞及其化合物(10000)>氮氧化物(21.05)>一氧化碳(17.96)>二氧化硫(10.53)。


第三步,计算应纳税额(单位:元)。汞及其化合物:10000×1.2=12000(元);氮氧化物:21.05×1.2=25.26(元);一氧化碳:17.96×1.2=21.55(元)。


例2:


A省B企业1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、六价铬、总砷、总铅各1千克。排放其他类水污染物悬浮物(SS)、生化需氧量、总有机碳、氨氮、挥发酚各20千克。水污染物适用税额为每污染当量1.4元;计算B企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。第一类水污染物的污染当量值分别为:0.0005、0.005、0.04、0.02、0.02、0.025;第二类水污染物的污染当量值分别为4、0.5、0.49、0.8、0.08(单位:千克)。


第一步,计算第一类水污染物的污染当量数并排序。总汞:1÷0.0005=2000;总镉:1÷0.005=200;总铬:1÷0.04=25;六价铬:1÷0.02=50;总砷:1÷0.02=50;总铅:1÷0.025=40。因此,总汞(2000)>总镉(200)>六价铬(50)=总砷(50)>总铅(40)>总铬(25)


第二步,计算第一类水污染物应纳税额(单位:元)。总汞:2000×1.4=2800(元);总镉:200×1.4=280(元);六价铬:50×1.4=70(元);总砷:50×1.4=70(元);总铅:40×1.4=56(元)。


第三步,计算第二类水污染物的污染当量数并排序(单位:千克)悬浮物(SS):20÷4=5;生化需氧量:20÷0.5=40;总有机碳:20÷0.49=40.82;氨氮:20÷0.8=25;挥发酚:20÷0.08=250。因此,挥发酚(250)>总有机碳(40.82)>生化需氧量(40)>氨氮(25)>悬浮物(SS)(5)。


根据《应税污染物和当量值表》,对同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳,只征收一项,按三者中污染当量数最高的一项收取。因此,其他类水污染物按照挥发酚、总有机碳、氨氮征收环境保护税。

  

第四步,计算其他类水污染物应纳税额(单位:元)挥发酚:250×1.4=350(元);总有机碳:40.82×1.4=57.15(元);氨氮:25×1.4=35(元)。


例3:


C企业1月产生煤矸石100吨,其中综合利用的煤矸石20吨(符合国家、地方环境保护标准和资源综合利用标准),在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存30吨,计算C企业1月煤矸石应缴纳的环境保护税。


计算方式:应纳税额=(100-20-30)×5=250(元)


例4:


D企业1月在a、b两地作业均存在夜间噪声超标。a作业场所一个单位边界上有两处噪声超标,分别为超标1分贝~3分贝、超标7分贝~9分贝,超标天数为16天;b作业场所沿边界长度110米有两处噪声超标,分别为超标1分贝~3分贝、超标7分贝~9分贝,两处超标天数为14天。计算D企业1月噪声污染应缴纳的环境保护税。


应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。计算方式:一个单位有不同地点作业场所的应分开计算,需要合并计征。


a场所应纳税额=1400(元)(注:同一单位边界多噪声超标按最高处声级计算);b场所应纳税额=(1400+1400)÷2=1400(元)(注:沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标,按两个单位计算;声源一个月内超标不足15天,减半计算)。


第三步、制作合规纳税凭证


环保税核算申报工作并不仅仅是计算应纳税额,还需要制作大量合规的纳税凭证,包括监测记录、污染防治设施的运行记录、危废处置单位的资质及转移贮存情况、一般固体废物综合利用情况等,这些纳税凭证要统一保存,以备税务部门检查。


环保税是一个专业性较强的税种,需要财务、环保、设备、生产和技术等部门形成一套合理的工作流程,才能更好完成环保税的核算申报工作。尤其是像防腐工程、土石方作业等企业,有较多非正常生产情况下的排污行为,仍需要按次申报,这需要多部门联合才能保证环保税足额申报、足额纳税。


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