〖会计知识〗

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春运大幕已经开启,这些税事儿与你息息相关,不懂不行!

2018-02-06 热度:1264 ℃

  随着春节的临近,中国境内又掀起了春运的热潮。2018年春运将于2月1日开始,到3月12日结束。春运大幕已经开启,背后哪些税事是你必须知道的?

春运小贴士

  春运是中国在农历春节前后发生的一种大规模的高交通运输压力的现象。由于越来越多的人选择离乡外出务工、求学,诸多人群集中在春节期间返乡,形成了堪称“全球罕见的人口流动”的春运。近30多年来,春运大军从1亿人次增长到2015年的37亿人次,相当于让非洲、欧洲、美洲、大洋洲的总人口搬一次家。

  小黄打算购买车票回家乡,可供选择的交通工具主要有客车、动车、高铁、飞机等。这些交通运输的公司应适用哪项应税服务呢?

  根据《营业税改征增值税试点实施办法》中《销售服务、无形资产、不动产注释》,交通运输服务是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。因此春运中相关运输公司属于提供交通运输服务,相应适用陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五、十六条规定,提供交通运输服务的增值税税率为11%,征收率为3%

  赶上春运大军的小黄买到动车站票返乡。顺着人流挤上动车后,小黄来到餐厅车厢,发现还有就餐用的空余位置,餐厅内提供热气腾腾的饭菜和咖啡,小黄买了一份20元的鸡肉套餐;动车车内另设有小卖部,小黄到小卖部买了一瓶5元的矿泉水。那么铁路公司在车厢餐厅销售套餐和在小卖部销售饮料应如何缴纳增值税呢?

  根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定:纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。

  铁路运输公司提供交通运输服务的同时,在车厢内销售矿泉水、零食与销售热饭、热饮的业务类型不同,应当分别判断业务类型。餐厅内提供热饭、热饮属于提供餐饮服务,一般纳税人适用6%税率,小规模纳税人适用3%征收率。小卖部销售瓶装矿泉水属于销售货物行为,一般纳税人适用17%税率,小规模纳税人适用3%征收率。

  因此小黄购买套餐和瓶装饮料时,属于一般纳税人的铁路运输公司应缴纳增值税:20÷(1+6%)×6%+5÷(1+17%)×17%=1.86元。

  同桌的陈老板是某公司法定代表人,小黄与他闲聊时得知,陈老板花费1170元向某运输公司租赁一辆大巴车,由公司司机开车送员工返乡。该运输公司属于一般纳税人,开具了增值税专用发票,应缴纳增值税多少元?陈老板公司取得的增值税专用发票可否抵扣?

  运输公司出租大巴车不配备操作人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费,属于提供有形动产经营租赁服务,适用17%税率。应缴纳税款1170÷(1+17%)×17%=170元。

  租赁交通工具运送员工返乡属于购进服务用于集体福利,根据财税〔2016〕36号文件第二十七条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。”因此取得的增值税专用发票不得抵扣。

  陈老板将购买明日的飞机票到北京出差,可否要求航空公司开具增值税专用发票进行抵扣?

  依据财税〔2016〕36号文件第二十七条的规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。”第五十三条规定:“纳税人发生应税行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票: (一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 (二)适用免征增值税规定的应税行为。”

空白

    综上所述,依据财税〔2016〕36号文件规定,购进的旅客运输服务虽未规定不得开具专票,但由于其进项不得抵扣,所以陈老板也不必要求对方开具增值税专用发票。




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