〖会计知识〗

〖会计知识〗

紧急提醒:这几种会计凭证的问题最易遭税务检查!快来检查!

2018-02-01 热度:1019 ℃

这几种会计凭证的问题最易遭税务检查!这些填制凭证的误区你有吗?(详细总结)

紧急提醒:这几种会计凭证的问题最易遭税务检查!快来检查! 〖会计知识〗

误区一、所有的白条都不能入账


什么是白条?


通常意义上讲,白条就是指在白纸上书写的收支证明(或收发证明)。很多财务人员认为所有的白条是不可以入账的。其实并不是这样,支付给个人且不属于应税劳务的支出是可以用白条入账的,而并不需要发票。如:


①支付给个人的各种补偿、赔偿费用。如拆迁赔偿、青苗补偿费;但需有相应的赔偿协议等证明文件。

②独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助;

③抚恤金、救济金等福利补助;

⑤丧葬费;

⑥死亡赔偿;

⑦按经济合同规定支付的罚款。

  

可根据法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议等书面文件,作为记账的依据。


如对以上有疑问,请查阅《税收征管法》第十九条规定、《会计法》第十四条规定、《企业所得税法》第八条规定。


误区二、收据不能作为记账的凭证


凡是收据就不能作为记账的凭证?不是。有此观念的财务人员是将做账与税前扣除相混淆了,理由如误区1所述,不赘述。


凡是收据都不能税前扣除吗?非也。部分收据,如政府部门开具的专用票据也是可以税前扣除的,例如:

①由政府各部门开具的收费票据;

②由各事业部门开具的收费票据;

③捐赠收据;

④工会经费收据;

⑤法院的诉讼费、执行费、收款收据;

⑥军队收据;具体规定请参见《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》(财综[2010]1号)。


误区三、收谁的钱挂谁的账(向谁开票)


正常情况下,是收谁的钱挂谁的账,但也有例外,如委托代收、委托代付的情况,这时就不能收谁的钱挂谁的账。故,填制凭证时一定要问清楚业务事项。


误区四、职工借款出差回来报账后单位不开收据


职工借款出差,出差回来后,用票据报账,多退少补。不管员工是否交回现金,均应该开给冲账收据。否则,如果财务入账错误或将票据弄丢后,出差员工就有口难辩,无法证明自己借款已冲销。


误区五、从A公司采购货物、却将货款付给A的老板或员工


此种情况除非有A公司的委托收款证明,否则一旦A公司追索货款,将有口难辩,还得再付一次货款。


误区六、凭证后必须附原始凭证


不完全正确。凭证后除结账和更正错误的记账凭证外必须附原始凭证,有些业务不一定有发票类的原始凭证,还可能是外单位做的分割单。


参见《会计基础工作规范》第五十一条第三款、第四款:除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应当将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算。


误区七、冲销凭证反向蓝字冲销


做冲销凭证时应该同方向红字冲销,而非反向蓝字。只有同向红字冲销,科目余额表借、贷方向的发生额才会准确地反映真实的数字。


知识点延伸


一、会计凭证的摘要如何规范填写


1、摘要与业务真实一致


在实际工作中,有的因笔误所致,有的因对业务不十分理解,有的因隐瞒业务真相,摘要与凭证的附件不一致。如附件是餐饮费发票,摘要记录为"报销员工交通费"。


2、格式统一


摘要应为完整的主谓宾句式,说清楚部门、经办人、经办事项,如"财务部李四借差旅费";凭证摘要的书写虽不能像会计科目那样规范标准,但作为会计人员,应努力提高自己对会计业务事项的表达和概括能力,力求使摘要的书写标准化、规范化。


3、简洁明了


以发电报式的精炼语言把意思表达完整。"简洁"的量化标准是每条摘要力争控制在 15 个字以内,"明了"则是指不能出现歧义。譬如,采购部李三借款购买原材料,就不能写为"采购部李三借款",这会让人误解为"李三个人借款",正确的写法是"采购部李三借购料款"。


4、一事一记


现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。 对于一借多贷、多借一贷、多借多贷的分录应分别撰写摘要,不能一条摘要管到底。


5、对于反复发生的经济事项,需要注明时间


如"2016年6月房租分摊""计提2016年5月建行贷款利息"。这样记录的目的是防止发生漏记、重记,且便于账务查询。


6、对于频繁发生的经济事项,有必要注明数量


如"财务部采购联想电脑2台"。这样做注明后可以不用翻阅后面原始凭据就能做统计分析。


7、对于更正会计分录的摘要,应说明原错误凭证的凭证号


如"更正2016年1月份第35号凭证"。有的更正错账时的红字冲账内容没有原始凭证或附件,摘要应写明冲账原因或业务内容,如"更正某号凭证错账:冲减退货进项税额"。


记账凭证摘要的填写,要与单位的业务实际紧密结合,力争做到便于查询、统计、汇总、分析,同时摘要应语义通顺、简明扼要。会计凭证摘要书写规范一方面是会计基础工作做得扎实的体现,另一方面也可方便以后的工作。


二、八种最易遭税务检查的会计凭证问题


1、自制原始凭证更需规范


某工作人员在审计检查一家石化企业的工资单时碰到了这样的问题:公司的工资管理虽制定了相关内控制度,但是抽查公司自制的工资单发现不是这张手工涂改,就是那张缺少相关申请和审批人签字,就没有一张工资表是符合标准的,外部人就看不懂,必须得询问公司财务人员才可以,经常财务人员都解释不清楚,真要是税务局人员来公司税务稽查了,真害怕公司扛不住。


2、违规票据,得不偿失


很多企业报销凭证管理很不规范,经常有发票抬头和付款单位不一致的情况,尤其以差旅费和业务招待费的居多。很多公司名称实在难记,很多员工出去吃饭经常把公司名字搞错了。还有一种情况就是公司福利好,给员工报销各种费用,如个人抬头的电话费、加油费等,财务人员收到后稀里糊涂就入账了,但是这些发票税务局是不认可的,肯定是要调增应纳税所得额的,企业所得税抵扣不了,公司里外都受损失。


3、错账更正的凭证需规范


账目改来改去无非就两个原因,一是财务人员财务水平太差,账目处理不规范,另一个就是对会计科目进行调整以便浑水摸鱼,干些不合法的勾当。这两类企业的做法,在受到税务稽查时,锻炼好口才去给人家解吧。


4、会计凭证的科目与凭证内容要一致


例如有的企业将办公用品计入职工福利费、将业务招待费用计入福利费等,会计凭证的科目与原始凭证的内容不一致,这些不匹配的内容,在税务稽查时成为税务机关发现问题的突破口。


5、内部单据有异常,难逃法眼


通过内部原始单据一定要求经办人员签名。之前小编接触过一家民营医疗机构,发现公司每月一次性注射器用量很大,但是初次看一下看不出来,但是仔细看看公司出库单就看出来猫腻了,凭证后附的出库单全部是内部单据,但是好多出库单有的有领用人签字,有的空白一张。一问库管真相大白,公司通过耗材套现了。空白出库单肯定没人敢签字。你觉得没有经办人员签字的内部单据税务人员会不质疑吗?


6、没有发票的凭证


生活中很多企业总存在这样或那样的理由对外支付了款项而无法取得发票,在目前的税务审计和税务稽查实务中,没有发票的且涉及损益类科目的,都需要调增所得额。如果公司发生取得不了发票的情况,就抓紧想办法吧,要么和上一家好好协商,把票要回来,要么去税务局代开,减少税务检查时的麻烦。


7、凭证里的真真假假


一看城市里面的小广告就知道这个社会的发票有多乱了,“真发票、假业务”也就成了很多企业避税标配。这样的凭证核查起来确实有很大难度。实践中,以虚假经济业务开具的发票内容,物品采购类多为办公用品、电脑耗材、食品、服装、劳保等。比如好多公司报销出租车票,一大堆出租车发票里面很多都是连号的,让税务局查出来估计谁也不好解释清楚,出租车只为你专属还是造假了,明白人都知道。


8、凭证里的财政收据也存风险


一提到财政收据,大家一下子想到肯定是国家机关、行政事业单位开具的,拿这些入账还有问题吗?但是在有些时候也是有税务风险的,如对行政机关、事业单位、军队等收取的租金等经营性应税收入,仅给开具了财政收据。税务人员检查时,肯定也要让你纳税调增,因为你的收据不合规。所以收到财政收据时也要睁大眼睛瞧一瞧。

相关文章

5号发工资和25号发工资,就能看出一个公司是否靠谱?

5号发工资和25号发工资,就能看出一个公司是否靠谱?

对很多工薪族来说,发工资这一天基本上是脱贫致富的重要日子,也是很多人的还款日子,交房租,还信用卡……想到接下来的日子又得靠拆东墙补西墙过。即使发薪日就是还款日,但这个美好的日子还是值得每个职场人期待的...

重点提醒!这样的“住宿”发票千万不能报销!

重点提醒!这样的“住宿”发票千万不能报销!

发票样式政策依据实务分析1.根据国家税务总局公告2017年第16号规定,通俗的说:发生什么业务开什么票,实际发生的是住宿费,应该开具住宿费发票;2.从增值税抵扣进项税额角度,如果是旅游服务,往往税务稽...

最新最全!工资、职工教育经费和福利费支出会计分录

最新最全!工资、职工教育经费和福利费支出会计分录

1.企业应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资总额,按照收益对象计入当期损益或相关资本成本,分录如下:借:管理费用——工资      销售费用——工资...

你最应该去考的10个证书!个个都是高薪保证……

你最应该去考的10个证书!个个都是高薪保证……

随着国家对于证书市场的大清理,已经累计取消319项职业资格许可和认定,诸如此前非常火的保代、注册税务师等进行了取消或调整。一轮轮的取消并没有降温考证热,反而在一定程度上加深了考生对于证书的认识。尤其在...

通讯费是补贴还是报销?真后悔没早点知道,亏大了!

通讯费是补贴还是报销?真后悔没早点知道,亏大了!

▼上月起,税前扣除凭证新规正式施行了▼尽管新规对税前扣除凭证作了明确的规定,对税前扣除凭证的范围、使用情形比起以前清晰了很多,但后台仍会收到不少关于税前扣除凭证的提问,其中关于差旅费、住宿费、通讯费的...

【会计知识】让你秒懂三张财务报表!

【会计知识】让你秒懂三张财务报表!

企业的三张财务报表分别是资产负债表,利润表和现金流量表,在外企又叫做Balance sheet, P&L,Cashflow。不管你是职场人士,企业老板还是个人投资者,懂得了这三张报表,至少能让...

发表评论

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。