〖税务知识〗

〖税务知识〗

太方便了,抵扣新政,这种发票会计不用再换算不含税额

3年前 热度:572 ℃

财税﹝2017﹞90号文件出台后,各位亲针对收费公路费用抵扣增值税政策提出了不少问题,今天小编对常见问题逐一解答,希望能帮助您。

咋计算?

2018年1月1日前,主要是凭通行费发票注明的金额分别计算可抵扣进项税额。以高速公路为例,假设重庆到某区县通行费发票注明的金额为105元,那么您当期可以抵扣税额为105/(1+3%)*3%=3.1元;如果是一级、二级公路或者是桥、闸通行费发票注明的金额为105元,那么您当期可以抵扣税额为105/(1+5%)*5%=5元。


2018年1月1日后取得收费公路通行费增值税电子普通发票的,凭发票上注明的增值税额抵扣进项税额。(如下图)

太方便了,抵扣新政,这种发票会计不用再换算不含税额 〖税务知识〗 第1张

是不是很方便??会计再也不用拿计算器换算不含税额啦!


过渡期政策咋规定?

按照该文件规定:高速公路的过渡期,2018年1月1日至6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税额。


一、二级公路的过渡期,2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税额。


桥、闸通行费考虑到可能还没能完全纳入到增值税电子普通发票中,因此凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税额。


注意事项


一)尽快办理ETC或用户(储值)卡

从2018年起,纳税人的收费公路费用为了抵扣增值税进项税额,应当通过办理ETC或预付储值方式进行通行才能方便取得电子发票,并通过登录发票服务平台,选择相应通行记录取得通行费电子发票的方式获取可抵扣的增值税电子发票方能抵扣(在过渡期内取得的传统纸质发票除外)。

通行费增值税电子普通发票开具、取得的方式及票面特点:

太方便了,抵扣新政,这种发票会计不用再换算不含税额 〖税务知识〗 第2张

二)注意申请开票的时间结点,尽量取得征税发票

可抵扣的增值税电子发票限于征税发票,不征税发票不能抵扣。征税发票指实际通行后取得的发票为征税发票;对预先储值充入的费用,虽然可以申请发卡方开具电子发票,但税收管理上属于预付款性质,所开具的发票为不征税发票,因此不能抵扣,且实际发生后也不再能补开征税发票。因此建议要抵扣增值税的纳税人一定不要在储值时开具发票。

三)不同发票的计算进项税额方式有别

1.增值税电子发票直接凭发票上注明的税额抵扣。

2.过渡期内取得的相关纸质发票,按政策规定计算抵扣。

3.取得的财政票据性质的通行费,不能抵扣(PS:发票的标志上上面印有“税务机关监制”,且有发票字样,而财政票据上一般是“财政监制制”,且为“专用收据”)

四)申报表填写

1.申报抵扣的通行费电子发票进项税额时:

在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。


2.过渡期内取得的可抵扣纸质发票时:

《增值税纳税申报表附表二(本期进项税额明细表)》第8b栏"其他扣税凭证--其他"中。

太方便了,抵扣新政,这种发票会计不用再换算不含税额 〖税务知识〗 第3张

风险提醒

(一)高速公路发票的抵扣率为3%,一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票的抵扣率为5%。企业会计在实际申报时,可能忽视对发票内容的判断,因为单张票据金额小而不准确区分通行费性质均全部统一按3%,或5%计算扣除,可能造成多抵或少抵进项税额问题。


(二)2018年及过渡期内取得的纸质发票均是凭发票计算抵扣,且无专门的抵扣联,在实务做账时这些票据又散落在各项费用凭证中,因此保管好票据是证明其抵扣合法性的重要前提。


(三)2018年及过渡期内取得的纸质发票均是凭发票计算抵扣,个别纳税人如果只计算而不在确认成本时,将已抵扣的进项税额不在运输成本费用中转出,极有可能造成多扣企业所得税问题:


正确会计分录应为:

借:××费用

     应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

分享给朋友:

相关文章

这个申报表填写小误区,你一定要知道!

这个申报表填写小误区,你一定要知道!

“喂,国税局吗?我是生产企业,本月发生应税服务(属于营改增业务),附表一填写无误,主表也填写了,可就是保存不了,到底怎么回事呀!?”来看看企业是如何填报的申报表:附表(一):填写无误,如下图:&nbs...

抓狂!税局将对连续三年亏损的企业进行纳税评估,会计和老板都疯了!

抓狂!税局将对连续三年亏损的企业进行纳税评估,会计和老板都疯了!

税务机关将在近期开展对连续三年亏损企业的纳税评估,请各位认真阅读以下内容,若存在描述情况,请尽快前往税务机关补充申报,按要求调整应纳税所得,以免出现更大的损失!自查,这是常用的方式,把大家召集起来辅导...

提醒!7类小规模纳税人可自开增值税专票,但7个事项一定要注意!

提醒!7类小规模纳税人可自开增值税专票,但7个事项一定要注意!

自2016年8月1日起,国家税务总局陆续开展了增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作。为进一步激发市场主体创业创新活力,促进小微企业发展,国家税务总局决定,自2018年2月1日起,将工业以...

【税务知识】放会计大招了!所得税弥补亏损特殊情况特殊处理!!!

【税务知识】放会计大招了!所得税弥补亏损特殊情况特殊处理!!!

在企业进行所得税汇算清缴时,如果以前年度企业有亏损,而本年度又有利润,那么几乎没有企业会放弃进行亏损的弥补。可是,当存在以下特殊情况时,不知道你是否可以轻松处理呢?情形一筹办费形成的亏损张三于20X6...

紧急提醒!个税扣缴客户端办税方式有变!办税人员赶紧看看

紧急提醒!个税扣缴客户端办税方式有变!办税人员赶紧看看

扣缴单位注意!今天起!个人所得税扣缴客户端登录方式有重要变化!个税APP登录方式将分三个阶段过渡为实名登录办税方式下面,我们就来了解一下,在推广的第一阶段,个人所得税扣缴客户端“实名登录+申报密码的具...

郑重提醒!这两种情况的发票将被严查!

郑重提醒!这两种情况的发票将被严查!

这样的发票将被严查:全面推行按商品和服务编码规范开票是国家税务总局2017年全国发票管理的重点工作之一,若纳税人未正确、规范地开具带税收分类编码的发票,税务机关将按发票有关规定进行处罚。从现在开始,税...

发表评论

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。