〖税务知识〗

〖税务知识〗

太方便了,抵扣新政,这种发票会计不用再换算不含税额

5年前 (2018-01-11) 热度:1254 ℃

财税﹝2017﹞90号文件出台后,各位亲针对收费公路费用抵扣增值税政策提出了不少问题,今天小编对常见问题逐一解答,希望能帮助您。

咋计算?

2018年1月1日前,主要是凭通行费发票注明的金额分别计算可抵扣进项税额。以高速公路为例,假设重庆到某区县通行费发票注明的金额为105元,那么您当期可以抵扣税额为105/(1+3%)*3%=3.1元;如果是一级、二级公路或者是桥、闸通行费发票注明的金额为105元,那么您当期可以抵扣税额为105/(1+5%)*5%=5元。


2018年1月1日后取得收费公路通行费增值税电子普通发票的,凭发票上注明的增值税额抵扣进项税额。(如下图)

是不是很方便??会计再也不用拿计算器换算不含税额啦!


过渡期政策咋规定?

按照该文件规定:高速公路的过渡期,2018年1月1日至6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税额。


一、二级公路的过渡期,2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税额。


桥、闸通行费考虑到可能还没能完全纳入到增值税电子普通发票中,因此凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税额。


注意事项


一)尽快办理ETC或用户(储值)卡

从2018年起,纳税人的收费公路费用为了抵扣增值税进项税额,应当通过办理ETC或预付储值方式进行通行才能方便取得电子发票,并通过登录发票服务平台,选择相应通行记录取得通行费电子发票的方式获取可抵扣的增值税电子发票方能抵扣(在过渡期内取得的传统纸质发票除外)。

通行费增值税电子普通发票开具、取得的方式及票面特点:

二)注意申请开票的时间结点,尽量取得征税发票

可抵扣的增值税电子发票限于征税发票,不征税发票不能抵扣。征税发票指实际通行后取得的发票为征税发票;对预先储值充入的费用,虽然可以申请发卡方开具电子发票,但税收管理上属于预付款性质,所开具的发票为不征税发票,因此不能抵扣,且实际发生后也不再能补开征税发票。因此建议要抵扣增值税的纳税人一定不要在储值时开具发票。

三)不同发票的计算进项税额方式有别

1.增值税电子发票直接凭发票上注明的税额抵扣。

2.过渡期内取得的相关纸质发票,按政策规定计算抵扣。

3.取得的财政票据性质的通行费,不能抵扣(PS:发票的标志上上面印有“税务机关监制”,且有发票字样,而财政票据上一般是“财政监制制”,且为“专用收据”)

四)申报表填写

1.申报抵扣的通行费电子发票进项税额时:

在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。


2.过渡期内取得的可抵扣纸质发票时:

《增值税纳税申报表附表二(本期进项税额明细表)》第8b栏"其他扣税凭证--其他"中。


风险提醒

(一)高速公路发票的抵扣率为3%,一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票的抵扣率为5%。企业会计在实际申报时,可能忽视对发票内容的判断,因为单张票据金额小而不准确区分通行费性质均全部统一按3%,或5%计算扣除,可能造成多抵或少抵进项税额问题。


(二)2018年及过渡期内取得的纸质发票均是凭发票计算抵扣,且无专门的抵扣联,在实务做账时这些票据又散落在各项费用凭证中,因此保管好票据是证明其抵扣合法性的重要前提。


(三)2018年及过渡期内取得的纸质发票均是凭发票计算抵扣,个别纳税人如果只计算而不在确认成本时,将已抵扣的进项税额不在运输成本费用中转出,极有可能造成多扣企业所得税问题:


正确会计分录应为:

借:××费用

     应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

相关文章

@所有人发票新政:税收编码升级、小规模纳税人自开专票试点扩大及二手车发票新政(附关联政策)

@所有人发票新政:税收编码升级、小规模纳税人自开专票试点扩大及二手车发票新政(附关联政策)

国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告国家税务总局公告2017年第45号   为了贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和推进“放管服”改革的系列部署,提升增值税发票服务水平...

财务报表申报全流程,详细到操作的每一步!

财务报表申报全流程,详细到操作的每一步!

1.登录系统后,点击“我要申报”:2.进入申报的界面,点击“财务报表”:3.系统显示如下,选择您备案的财务报表类型:最常见的一般是“小企业会计准则”。4.根据实际情况,选择申报所属期,右侧点击“查询”...

罚!公司还敢用个人银行账户收款?危险!

罚!公司还敢用个人银行账户收款?危险!

长期以来,公司老板为了避税、少缴税款,用自己的个人银行账户收支公司的资金往来,也是常有的事儿~但随着国家税务稽查力度加大,公司老板个人银行账户也纳入稽查范围,不再“安全”了!时时监控系统案例介绍案例一...

【税务知识】年底买卡开发票真不一样了,涉税实务问题早知道!

【税务知识】年底买卡开发票真不一样了,涉税实务问题早知道!

发票是这么开的,错了吗?政策是这么规定的从《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 》(国家税务总局公告2016年第53号)的规定来看,在预付卡的整个业务流程中,都无法开具增值税专用发票,那就意...

会计必看!12种不征税项目的账务处理

会计必看!12种不征税项目的账务处理

不征税收入是现行企业所得税法中的一个概念,它与免税收入不同,纳税人对其政策内涵和涉税处理要有明确的认识,以免带来不必要的涉税风险。本文就讲讲不征税收入的财税处理纳税人不仅要知道哪些行为需要纳税,还要明...

一套房产,既作仓库又是宿舍,能抵扣增值税吗?

一套房产,既作仓库又是宿舍,能抵扣增值税吗?

  纳税问题今年9月份,我公司买了一套400平米的房子,用于当做职工宿舍,同时将剩余的一间当做公司仓库储存配件,该套房子取得增值税专用发票,发票不含税价格1000万元,增值税额11...

发表评论

访客

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法和观点。