〖税务知识〗

〖税务知识〗

太方便了,抵扣新政,这种发票会计不用再换算不含税额

3年前 热度:613 ℃

财税﹝2017﹞90号文件出台后,各位亲针对收费公路费用抵扣增值税政策提出了不少问题,今天小编对常见问题逐一解答,希望能帮助您。

咋计算?

2018年1月1日前,主要是凭通行费发票注明的金额分别计算可抵扣进项税额。以高速公路为例,假设重庆到某区县通行费发票注明的金额为105元,那么您当期可以抵扣税额为105/(1+3%)*3%=3.1元;如果是一级、二级公路或者是桥、闸通行费发票注明的金额为105元,那么您当期可以抵扣税额为105/(1+5%)*5%=5元。


2018年1月1日后取得收费公路通行费增值税电子普通发票的,凭发票上注明的增值税额抵扣进项税额。(如下图)

太方便了,抵扣新政,这种发票会计不用再换算不含税额 〖税务知识〗 第1张

是不是很方便??会计再也不用拿计算器换算不含税额啦!


过渡期政策咋规定?

按照该文件规定:高速公路的过渡期,2018年1月1日至6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税额。


一、二级公路的过渡期,2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税额。


桥、闸通行费考虑到可能还没能完全纳入到增值税电子普通发票中,因此凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税额。


注意事项


一)尽快办理ETC或用户(储值)卡

从2018年起,纳税人的收费公路费用为了抵扣增值税进项税额,应当通过办理ETC或预付储值方式进行通行才能方便取得电子发票,并通过登录发票服务平台,选择相应通行记录取得通行费电子发票的方式获取可抵扣的增值税电子发票方能抵扣(在过渡期内取得的传统纸质发票除外)。

通行费增值税电子普通发票开具、取得的方式及票面特点:

太方便了,抵扣新政,这种发票会计不用再换算不含税额 〖税务知识〗 第2张

二)注意申请开票的时间结点,尽量取得征税发票

可抵扣的增值税电子发票限于征税发票,不征税发票不能抵扣。征税发票指实际通行后取得的发票为征税发票;对预先储值充入的费用,虽然可以申请发卡方开具电子发票,但税收管理上属于预付款性质,所开具的发票为不征税发票,因此不能抵扣,且实际发生后也不再能补开征税发票。因此建议要抵扣增值税的纳税人一定不要在储值时开具发票。

三)不同发票的计算进项税额方式有别

1.增值税电子发票直接凭发票上注明的税额抵扣。

2.过渡期内取得的相关纸质发票,按政策规定计算抵扣。

3.取得的财政票据性质的通行费,不能抵扣(PS:发票的标志上上面印有“税务机关监制”,且有发票字样,而财政票据上一般是“财政监制制”,且为“专用收据”)

四)申报表填写

1.申报抵扣的通行费电子发票进项税额时:

在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。


2.过渡期内取得的可抵扣纸质发票时:

《增值税纳税申报表附表二(本期进项税额明细表)》第8b栏"其他扣税凭证--其他"中。

太方便了,抵扣新政,这种发票会计不用再换算不含税额 〖税务知识〗 第3张

风险提醒

(一)高速公路发票的抵扣率为3%,一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票的抵扣率为5%。企业会计在实际申报时,可能忽视对发票内容的判断,因为单张票据金额小而不准确区分通行费性质均全部统一按3%,或5%计算扣除,可能造成多抵或少抵进项税额问题。


(二)2018年及过渡期内取得的纸质发票均是凭发票计算抵扣,且无专门的抵扣联,在实务做账时这些票据又散落在各项费用凭证中,因此保管好票据是证明其抵扣合法性的重要前提。


(三)2018年及过渡期内取得的纸质发票均是凭发票计算抵扣,个别纳税人如果只计算而不在确认成本时,将已抵扣的进项税额不在运输成本费用中转出,极有可能造成多扣企业所得税问题:


正确会计分录应为:

借:××费用

     应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

相关文章

【税务知识】一般纳税人增值税申报流程全解析,填表最关键!

【税务知识】一般纳税人增值税申报流程全解析,填表最关键!

为了大家能够轻松办税,小编在此整理了增值税一般纳税人申报时的注意事项、申报流程、报送资料、申报表填写的六个步骤……通通都在这里,教您一步一步轻松掌握,快快分享给您身边的朋友吧~~01增值税一般纳税人申...

这个申报表填写小误区,你一定要知道!

这个申报表填写小误区,你一定要知道!

“喂,国税局吗?我是生产企业,本月发生应税服务(属于营改增业务),附表一填写无误,主表也填写了,可就是保存不了,到底怎么回事呀!?”来看看企业是如何填报的申报表:附表(一):填写无误,如下图:&nbs...

明确了!这项费用不需要缴纳个税!银行利息单不能税前扣除!

明确了!这项费用不需要缴纳个税!银行利息单不能税前扣除!

2018年8月30日上午9:30,国家税务总局在官方网站进行2018年第三季度税收政策解读文字直播。国家税务总局所得税司副司长、所得税司副司长和国际税务司副司长分别就鼓励创新的税收政策、企业所得税管理...

还在为预警税负率发愁?带你读懂税负率背后的秘密

还在为预警税负率发愁?带你读懂税负率背后的秘密

每一年,网上都会出现不少“预警税负率”。加上了“预警”二字,往往就会让纳税人心里忐忑不安,特别是当公司的实际税负率与“预警”之间存在重大差异的时候,尤为恐慌。但其实,税负率会受到多个因素的影响,不同行...

【税务知识】14种进项税额不能抵扣,会计处理怎么做?

【税务知识】14种进项税额不能抵扣,会计处理怎么做?

第一种情形纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票...

税局紧急通知!个税异常扣缴申报数据集中清理开始!企业和会计必须对照自查!

税局紧急通知!个税异常扣缴申报数据集中清理开始!企业和会计必须对照自查!

为进一步加强个人所得税扣缴申报管理,为2020年综合所得个人所得税汇算清缴做好数据准备,各省市税务局将陆续开展异常扣缴申报数据集中清理工作。对发现扣缴申报情况存在问题的,各纳税单位须按照《扣缴单位申报...

发表评论

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。