〖税务知识〗

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收藏备查!最新应交税费分录大全!

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一、应交消费税


1.销售应税消费品


企业将生产的应税消费品直接对外销售的,其应交纳的消费税,通过“税金及附加”科目核算。


借:税金及附加


  贷:应交税费—应交消费税


2.自产自用应税消费品


(1)企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时,按规定应交纳的消费税


借:在建工程


  贷:应交税费—应交消费税


(2)将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等


借:税金及附加


  贷:应交税费—应交消费税


3.委托加工应税消费品


委托加工应税消费品在会计处理时,需要交纳消费税的委托加工物资,于委托方提货时,由受托方代收代缴税款。


(1)受托方按应扣税款金额


借:应收账款/银行存款


  贷:应交税费—应交消费税


(2)委托加工物资收回后,直接用于销售的,委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本


(3)委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按已由受托方代收代缴的消费税,待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税产品销售时,再交纳消费税。


借:应交税费—应交消费税


  贷:应付账款/银行存款


4.进口应税消费品


企业进口应税物资在进口环节应交纳的消费税,计入该项物资的成本。


二、其他应交税费


(一)应交资源税


对外销售应税产品应交的资源税应记入“税金及附加”科目,自产自用的应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。


基本账务处理:


借:税金及附加


  生产成本


  制造费用等


 贷:应交税费—应交资源税


(二)应交城市维护建设税


应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×适用税率


1.计提时:


借:税金及附加等


 贷:应交税费—应交城市维护建设税


2.缴纳时:


借:应交税费—应交城市维护建设税


  贷:银行存款


(三)应交教育费附加


应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×适用税率


1.计提时:


借:税金及附加等


 贷:应交税费—应交教育费附加


2.缴纳时:


借:应交税费—应交教育费附加


  贷:银行存款


(四)应交土地增值税


1.土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收,通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。


2.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税应该做如下处理:


借:固定资产清理


  贷:应交税费—应交土地增值税


3.土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额和应交的土地增值税:


借:银行存款


  贷:应交税费—应交土地增值税


同时冲销土地使用权的账面价值,将其差额,计入营业外收支。


【豆哥说】


房地产开发经营企业销售房地产交纳的土地增值税


借:税金及附加


  贷:应交税费—应交土地增值税


 (五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费


企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“税金及附加”科目。


 (六)应交个人所得税


企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税,记入“应付职工薪酬”科目。


1.代扣个人所得税时:


借:应付职工薪酬—工资、奖金、补贴、津贴等


  贷:应交税费—应交个人所得税


2.企业交纳个人所得税时:


借:应交税费—应交个人所得税


  贷:银行存款




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