〖会计知识〗

〖会计知识〗

发票备注出新规!今天起6种发票必须检查备注栏!不合规不给报销立即退回!

2017-12-18 热度:873 ℃


关于发票的政策,今年出的特别多,上个月税局关于发票备注栏又出新规,11月起新增备注栏项,通告如下:


《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》

(国家税务总局公告2017年第35号)第六条规定:


自2017年11月1日起,生产企业代办退税的出口货物,应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税,同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(以下称代办退税专用发票),作为综服企业代办退税的凭证。


出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的,其人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。


代办退税专用发票上的“金额”栏次须按照换算成人民币金额的出口货物离岸价填写。


提醒:新增了“代办退税专用”增值税专用发票的类型。要求生产企业向综服企业开具的增值税专用发票备注栏内注明“代办退税专用”,作为综服企业代办退税的凭证,不得作为增值税扣税凭证,在发票开具方面要求生产企业“按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税”,一方面避免了生产企业向综服企业开具发票的“销售”形式掩盖了代理服务的实质,另一方面通过对这类特殊增值税专用发票的管理也方便了退税管理。


这6种发票,一定要检查备注栏


提供建筑服务


纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。



增值税一般纳税人提供货物运输服务


使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。



销售不动产


纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。



出租不动产


纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。



按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税


且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。



保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时


应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。



发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。也包括票面的备注栏,企业取得未按规定进行备注的发票属于不合规票据,属于违反发票管理法规,由税务机关责令限期改正。


必须记住的8个发票备注栏规定!


自“营改增”以后,发票“备注栏”的填写越来越受到大家的关注。今天小编就和大伙儿聊一聊发票备注栏的那些事儿~



单用途卡和多用途卡


《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》第三点第四条规定“单用途卡,销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明‘收到预付卡结算款’,不得开具增值税专用发票。


第四条第四点规定“特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明‘收到预付卡结算款’,不得开具增值税专用发票。


政策依据:《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)


差额开票业务

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》第四点第二条规定:“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、国家税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印‘差额征税’字样,发票开具不应与其他应税行为混开。


政策依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)


保险机构代收车船税业务

《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》规定:“ 保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。


政策依据:《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)


土地增值税发票扣除业务

《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》第五条规定:营改增后,土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票,应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定,在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。


政策依据:《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)


货物运输服务业务


国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》第一条规定:增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。


政策依据:《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)


建筑服务业务


国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》第四条第三点规定:提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。


政策依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)


出租不动产

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》第四条第五点规定:纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。


政策依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)


销售不动产


《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》第四条第四点规定:销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。


政策依据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)


小贴士:


增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字,如果超过规定长度,开票软件会自动截取。

相关文章

史上最全的60个合同法律风险点,签合同前必读!(值得收藏)

史上最全的60个合同法律风险点,签合同前必读!(值得收藏)

订立合同时的注意事项1、无合同不交易经济形势变化导致部分企业不能正常履约,少数企业会利用企业之间合同手续上的欠缺逃避违约责任。完备的书面合同对于保证交易安全乃至维系与客户之间的长久关系十分重要。建议您...

2018年会计工资新规定!

2018年会计工资新规定!

2018年对于财务人是充满挑战与机遇的一年,多项改革将持续落地。传统的会计人遭受的危机将持续扩散,保持自身的核心竞争力,除了通过学习考证来加强自身的硬性实力,软性实力的扩展同样不可忽视,而且将发挥更重...

会计必收:超市分录大全汇总!

会计必收:超市分录大全汇总!

由于超市经营品种多,主营方式为零售,日常核算比较烦琐,因此,根据财务核算应执行售价核算。觉得有需要的记得点赞收藏嗷~一、主营业务核算1、商品购进时,由采购人员根据购货发票填制商品验收单(入库单),商品...

【会计知识】会计是什么?告诉你一个最接地气的答案!

【会计知识】会计是什么?告诉你一个最接地气的答案!

你还在苦恼学不懂会计嘛?什么要素,什么科目?今天先跟小编读个故事,故事讲完了你就都懂了~老会计说:“清楚了会计规则,就犹如进入了会计家庭的大门的钥匙。在进入之前你应该对这个家庭有所了解。”在会计的大家...

确定了!这5本会计证书正式被列为高薪资格证书!

确定了!这5本会计证书正式被列为高薪资格证书!

会计从业资格证已经取消半个月了,由于它的取消,财会行业的证书架构巨大的变化,初级职称正式成为会计行业入门门槛,中级职称成为行业标准,注册会计师成为每个会计人的终极目标。会计从业证取消后,会计行业不再设...

【会计知识】牢记这些会计口诀,会计分录从此不犯愁!

【会计知识】牢记这些会计口诀,会计分录从此不犯愁!

会计分录的正确与否,直接影响到账户的变化,乃至影响到会计信息的质量。会计分录难道真的只能靠死记硬背吗?☟☟☟如何编制会计分录第一:涉及的账户,分析经济业务涉及到哪些账户发生变化;第二:账户的性质,分析...

发表评论

访客

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法和观点。