国家税务总局公告
2017年第45号
国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告
为了贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和推进“放管服”改革的系列部署，提升增值税发票服务水平，营造更加规范公平的税收环境，现将增值税发票管理若干事项公告如下：
一、推行商品和服务税收分类编码简称
自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。
二、扩大增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围
自2018年2月1日起，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人（以下简称试点纳税人）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。
试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向地税机关申请代开。
试点纳税人应当在规定的纳税申报期内将所开具的增值税专用发票所涉及的税款，向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
三、将二手车销售统一发票纳入增值税发票管理新系统
自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。
二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用，应当单独开具增值税发票。
通过增值税发票管理新系统开具的二手车销售统一发票与现行二手车销售统一发票票样保持一致。发票代码编码规则调整为：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为17。发票号码为8位，按年度、分批次编制。
单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对增值税发票管理新系统开具的二手车销售统一发票信息进行查验。
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）的附件《商品和服务税收分类与编码（试行）》自2018年1月1日起废止。《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函〔2005〕693号）第六条、第八条、第七条中的“各地地税局印制的涉及二手车交易的服务业发票按上述时间同时启用”自2018年4月1日起废止。
特此公告。
国家税务总局
2017年12月18日
《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）文件和解读：
自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。
例如：纳税人销售黄金项链，在开具增值税发票时输入的商品名称为“黄金项链”，选择的商品和服务税收分类编码为“金银珠宝首饰”。该分类编码对应的简称为“珠宝首饰”，则增值税发票票面上会显示并打印“*珠宝首饰*黄金项链”。如果纳税人错误选择其他分类编码，发票票面上将会出现类似“*钢材*黄金项链”或“*电子计算机*黄金项链”的明显错误。
后果很严重，取得日期是2018年1月1日及以后的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票：
1.发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中，没有商品和服务税收分类编码对应的简称，说明发票不是发票管理新系统开具的，肯定不能收哦！
2.发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中的商品和服务税收分类编码对应的简称，出现类似“*钢材*黄金项链”或“*电子计算机*黄金项链”的明显错误，属于不合规的发票，不能抵扣进项税额，也不能税前扣除！（审核时太难了）
也就是说，“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次要有“简称”，同时“简称”还得对，才算合规的发票。
一、对未按规定规范使用税收分类编码的纳税人，主管国税机关将依照下列法律法规予以处理：
根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条和《增值税专用发票使用规定》第十一条，纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的，属于发票栏目填写不全，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第一款处理，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款，并公开处罚情况。
二、纳税人开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况选择正确的编码如实开具。
对经税务机关通过编码智能匹配助手和人工复核后发现纳税人选择的编码不符合规定的，主管税务机关将责令纳税人限期改正。逾期不更正的，视为恶意选择编码。
纳税人恶意选择编码的，属于开具与实际经营业务情况不符的发票，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款处理，没收违法所得，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
在企业进行所得税汇算清缴时，如果以前年度企业有亏损，而本年度又有利润，那么几乎没有企业会放弃进行亏损的弥补。可是，当存在以下特殊情况时，不知道你是否可以轻松处理呢?情形一筹办费形成的亏损张三于20X6...
个人所得税修正案通过了，对于收入来源单一的工薪阶层理应高兴，为什么呢？因为这确实是实实在在的减税，首先，个税“起征点”提高了，可以减除的部分增加了，其实还增加了一些专项附加扣除，虽然目前还不知道具体如...
无票支出这个一直以来都是财务人员一个非常头痛的问题。无票支出在税务上最大的问题的就是，这块无票支出的税金承担问题。从增值税角度，采购方向上游支付了采购款+增值税（进项税），如果无法取得有效的抵扣凭证（...
普票能抵扣？专票不能按照票面税额抵扣？这是什么鬼……咋和日常学习的不一样。没错，日常中有一些特殊的发票有特殊的抵扣规定，但在实务中并不是很容易区分。前一段时间就有粉丝来问小会的好友大叔，今天就放出部分...
企业进行零申报，大家都不陌生。但是零收入就做零申报吗？没有应纳税款和零申报是一回事吗？要知道长期零申报属于异常申报，不但要被列入重点监控对象，还存在税收风险。今天，小编就整理了零申报的几个常见误区，赶...
国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告国家税务总局公告2017年第43号为进一步深化税务系统“放管服”改革，简化办税流程，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革...
